2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

2、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

3、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是( )?！締芜x題】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:C

答案解析:增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除率。

4、下列各項中,符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

5、對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機關(guān)可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

6、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

7、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

8、對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

9、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費,應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進(jìn)行分?jǐn)?再將應(yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?其中,應(yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場價格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。