2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定重要性水平時(shí),下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()?！締芜x題】

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)

B.非經(jīng)常性收益

C.資產(chǎn)總額

D.營(yíng)業(yè)收入

正確答案:B

答案解析:本題考核“重要性”水平的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等都可以作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的數(shù)據(jù)。但選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的標(biāo)準(zhǔn)。

2、在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是()?！締芜x題】

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.控制活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

正確答案:A

答案解析:本題考核“內(nèi)部控制”要素。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括下列五方面的要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部控制的要素。

3、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平

B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試

D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用“分析程序”得出預(yù)期值需要考慮的因素。選項(xiàng)ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值,需要與已記錄金額進(jìn)行比較,比較的結(jié)果就是差異額,對(duì)于這個(gè)差異額要判斷其是否可以接受,如果可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查,如果不可以接受,則需要進(jìn)一步的調(diào)查;選項(xiàng)D對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí),并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。

4、在下列審計(jì)程序中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“期后事項(xiàng)”的審計(jì)程序。期后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)以及披露事項(xiàng),選項(xiàng)ABC審計(jì)程序均屬于審計(jì)期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于審計(jì)的期后調(diào)整事項(xiàng)。

5、在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對(duì)“重要性”概念的理解。重要性應(yīng)考慮具體環(huán)境因素、幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的共同影響、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響。從報(bào)表使用者的角度來(lái)講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的,而不是考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項(xiàng)C不正確。

6、在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí),下列判斷中正確的是()?！締芜x題】

A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持,管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng),管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

正確答案:D

答案解析:本題考核管理層對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”的評(píng)估。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的一些情況會(huì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,需要管理層對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。選項(xiàng)A不正確,管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間應(yīng)該是不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日的12個(gè)月;選項(xiàng)B不正確,如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持,管理層可能無(wú)須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估;選項(xiàng)C不正確,只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)管理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說(shuō)明。

7、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.具體審計(jì)計(jì)劃

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃,否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果,所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯(cuò)誤。

8、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()?！径噙x題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。

9、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是()?！締芜x題】

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

正確答案:B

答案解析:本題考核企業(yè)“內(nèi)部控制”的職責(zé)分離原則。企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)分離主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工,以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。

10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零,其主要限制因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部控制的固有局限性

B.在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷

C.選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用

D.鑒證對(duì)象的特殊性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是“鑒證業(yè)務(wù)”風(fēng)險(xiǎn)的限制因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí),無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至零,其主要的限制因素有五點(diǎn),包括內(nèi)部控制的固有局限性、在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷、選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用、鑒證對(duì)象的特殊性、大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的等因素。選項(xiàng)ABCD均為正確答案。