1.發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800元

    貸：銀行存款             34800元

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  4800元

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800元

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這些涉稅點(diǎn)要小心！

1.作為福利費(fèi)的月餅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。”

若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；

若公司是將外購(gòu)的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)放職工的月餅屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個(gè)稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！?/span>

所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3.福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/span>

購(gòu)入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額的14%，則超過(guò)部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。