2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于外購已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費稅處理，正確的是（ ）。【單選題】

A.外購已稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

D.外購已稅桿身的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

正確答案:B

答案解析:關于消費稅已納消費稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。

2、車船稅計稅單位有（ ）?！径噙x題】

A.每輛

B.每艘

C.凈噸位每噸

D.整備質(zhì)量每噸

正確答案:A、C、D

答案解析:車船稅計稅單位包括：“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”。

3、稅務所可以實施罰款額在（ ）元以下的稅務行政處罰。【單選題】

A.200

B.500

C.2 000

D.5 000

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是稅務行政處罰的相關規(guī)定。稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。

4、按照《個人所得稅法》的規(guī)定，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括（ ）。【多選題】

A.一次離境不超過30天

B.一次離境不超過90天

C.多次累計離境不超過90天

D.多次累計離境不超過183天

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)居民納稅人的時間標準，一次離境不超過30天或多次累計離境不超過90天不扣減在華天數(shù)，連續(xù)累計計算其在華天數(shù)。

5、下列資源稅的陳述，不正確的是（　　）?！締芜x題】

A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅

B.南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收

C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率

正確答案:A

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

6、下列應在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒

B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽

C.制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏

D.煙廠將自制卷煙發(fā)給職工作福利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅，移送環(huán)節(jié)不納稅；選項BD屬于視同銷售應繳納消費稅；選項C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，因為藥膏不屬于消費稅征稅范圍，所以在酒精移送時繳納酒精的消費稅。

7、某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率10%，消費稅單位稅額為每噸220元，則其納稅情況有()?！径噙x題】

A.消費稅220元

B.消費稅1100元

C.增值稅37400元

D.增值稅37587元

正確答案:B、D

答案解析:啤酒消費稅實行從量定額征收，稅額=220×5=1100(元);而增值稅一律從價定率征收，組價中應含消費稅稅額，增值稅=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)

8、我國某居民于2013年5月3日取得工資收入5000元,稿酬收入3000元,他當即將稿酬收入中的1000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)(取得捐贈證明),則其當月應納個人所得稅為( )?！締芜x題】

A.175元

B.257元

C.260.6元

D.338.4元

正確答案:C

答案解析:其捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元),稿酬應納稅所得額=3000-800-660=1540(元),稿酬所得應納個人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元)。工資收入應納個人所得稅=(5000-3500)×3% =45(元);共納個人所得稅=215.6+45=260.6(元)。注意捐贈扣除限額計算不是以總收入為基數(shù),而是以扣除捐贈前的應納稅所得額為基數(shù)。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）?！径噙x題】

A.各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整

C.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳

D.總機構根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務機關申報預繳

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD都符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法。

10、以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務人經(jīng)營狀況惡化導致的應收帳款損失

D.企業(yè)按照市場公平交易原則通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

正確答案:A、B、D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照合計價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。