2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30（萬(wàn)元），大于27.3萬(wàn)元，按27.3萬(wàn)元扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整額=50-27.3=22.7（萬(wàn)元）稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬(wàn)元）。

2、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格

B.在輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中

C.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅額

D.出口貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的，一律采用估定價(jià)格

正確答案:A、B

答案解析:出口貨物完稅價(jià)格不包含增值稅。出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：①同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；②同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；③根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；④按照合理方法估定的價(jià)格。

3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（　）。【多選題】

A.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所

B.接受勞務(wù)的場(chǎng)所

C.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

正確答案:A、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

4、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的損失的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失均可以在稅前扣除。

B.稅前可以扣除的損失為凈損失

C.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

D.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減前期損失

正確答案:D

答案解析:企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入，不應(yīng)沖減前期損失。

6、2011年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為9000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的3/5，乙企業(yè)使用其中的2/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲、乙企業(yè)共同使用土地所處地段的土地使用稅年稅額為4元/平方米，以下關(guān)于2011年度甲、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)納稅21600元，乙企業(yè)納稅36900元

B.甲企業(yè)納稅21600元，乙企業(yè)納稅14400元

C.甲企業(yè)納稅36000元，乙企業(yè)納稅35000元

D.甲企業(yè)納稅36000元，乙企業(yè)納稅24000元

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×3÷5×4=21600（元）乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×2÷5×4=14400（元）。

7、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()?！径噙x題】

A.濕租業(yè)務(wù)

B.融資租賃業(yè)務(wù)

C.期租業(yè)務(wù)

D.光租業(yè)務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD屬于營(yíng)改增范圍

8、以下屬于稅法的基本原則的有()?！径噙x題】

A.稅法法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:A、B、C

答案解析:新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

9、甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元?！締芜x題】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正確答案:B

答案解析:納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車自用的不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000（元）。

10、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

正確答案:B、C、D

答案解析:本題主要考查的是房產(chǎn)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。