2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行,其中注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注X公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.X公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況,對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新

B.X公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

C.X公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理

D.X公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD選項(xiàng)都屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部制中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。

2、對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。【多選題】

A.了解被審計(jì)單位的銀行存款管理控制，是否指定專人定期核對銀行賬戶

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的銀行對賬單余額是否和銀行對賬單中的余額一致、企業(yè)銀行日記賬余額是否與被審計(jì)單位銀行存款日記賬上的余額一致，核對被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)一致

D.如果存在跨行收支的項(xiàng)目，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)內(nèi)容均是注冊會計(jì)師可考慮實(shí)施的審計(jì)程序。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號—貨幣資金審計(jì)》。

3、以下有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮總體的特征

B.貨幣單元抽樣以更高的概率抽取賬面金額更大的項(xiàng)目

C.要求任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)金額不能超過其賬面金額

D.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣規(guī)模小

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

4、注冊會計(jì)師在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，不宜溝通（ ）?！締芜x題】

A.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

B.擬如何應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存貨監(jiān)盤過程中擬抽盤的存貨

D.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：存貨監(jiān)盤屬于具體審計(jì)程序。溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

5、針對財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)，下列應(yīng)當(dāng)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.在針對被審計(jì)單位下一年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改了上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

正確答案:A、B、C

答案解析:在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果注冊會計(jì)師知悉了某事實(shí)，屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取如下必要的措施：（1）根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序（選項(xiàng)B正確）；（2）復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況（選項(xiàng)C正確）；（3）延伸實(shí)施審計(jì)程序，針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A正確）；（4）特殊情況下，修改審計(jì)報(bào)告或提供新的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，而不能在針對下一年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

6、在確定注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任時(shí)，注冊會計(jì)師和專家需要就下列（　　）達(dá)成一致意見。 【多選題】

A.各自的工作底稿的使用和保管

B.對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試的責(zé)任劃分

C.同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，但不包括同意將專家的工作結(jié)果作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ) 

D.告知專家注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：在必要時(shí)，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)。

7、如果注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是()?！締芜x題】

A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對

C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對

D.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：是注冊會計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：屬于測試完整性的審計(jì)程序。

8、下列有關(guān)對被審計(jì)單位存貨執(zhí)行抽盤的說法中，正確的是（）。【單選題】

A.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

B.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨的完整性

C.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，只需要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄

D.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽盤計(jì)劃告知被審計(jì)單位。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測試存貨的存在。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊會計(jì)師要分析原因，由于檢查內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)報(bào)。一方面，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請被審計(jì)單位更正；另一方面，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。

9、在采用積極的函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師沒有收到回函，可能是由于( )?！径噙x題】

A.被詢證者不存在

B.被詢證者未收到詢證函

C.被詢證者收到詢證函但沒有理會

D.被詢證者直接向被審計(jì)單位回函

正確答案:A、B、C、D

答案解析:D雖非教材內(nèi)容，但也是一種可能的原因。

10、注冊會計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是（　?。??！締芜x題】

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

B.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

C.有重大缺陷的內(nèi)部控制

D.擬信賴的內(nèi)部控制

正確答案:D

答案解析:注冊會計(jì)師一般只對準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。