2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

2、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）?！締芜x題】

A.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

C.難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤

D.大額、異?；蚺及l(fā)的交易

正確答案:B

答案解析:最不適合采用人工控制的是選項(xiàng)B，對(duì)于大量或重復(fù)發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D采用為人工控制更為適當(dāng)。

3、下列有關(guān)對(duì)期初余額審計(jì)的表述中，正確的是( )?！締芜x題】

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般無(wú)須專門(mén)對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，目的之一是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)僅對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任

正確答案:C

答案解析:期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的)，但一般無(wú)須專門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

4、下列情形中，選擇的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.對(duì)于處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，則以凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)

B.對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)的被審計(jì)單位，則以捐贈(zèng)支出總額為基準(zhǔn)

C.對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的被審計(jì)單位，則以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過(guò)去3至5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。對(duì)于處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，則以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)。

5、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，但這一程序并不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列()錯(cuò)誤?！締芜x題】

A.年末最后一天開(kāi)出支票不入賬，要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬

B.某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒(méi)有開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票

C.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款提前記入被審計(jì)年度

D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但企業(yè)收到對(duì)賬單后并未入賬

正確答案:A

答案解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要適用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)與銀行兩方存在不一致的情況。A中情形使企業(yè)及銀行兩方同時(shí)漏記了當(dāng)年的銀行存款減少業(yè)務(wù)，且不導(dǎo)致兩方記錄產(chǎn)生差異，無(wú)法通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)；B、C、D均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的不一致，均可通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中,沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是()。【單選題】

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員不能開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.在銷(xiāo)售合同訂立前,由專門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門(mén)負(fù)責(zé)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

7、下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的是()?！締芜x題】

A.由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒(méi)有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平

D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平，選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。

8、以下關(guān)于對(duì)審計(jì)過(guò)程記錄的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，也便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

B.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

C.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)。

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿。例如:(1)如果審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師"應(yīng)當(dāng)考慮"某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的理由;(2) 記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些方面主觀判斷的合理性(如某些重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性)得出結(jié)論的基礎(chǔ);(3) 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查(如適當(dāng)利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序），記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)。

9、在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（  ）?！締芜x題】

A.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

D.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：審計(jì)單位無(wú)法獲得必需的資金，則沒(méi)有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來(lái)收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：存在重大關(guān)聯(lián)方交易并不對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：拖欠或停止發(fā)放股利，可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮。

10、關(guān)于上市公司關(guān)聯(lián)實(shí)體,以下陳述中,恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂?且客戶對(duì)該實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.受到客戶直接控制的實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶能夠施加重大影響,在客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體

D.與客戶處于同一控制下的實(shí)體,且該實(shí)體和客戶對(duì)其控制方都很重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD的情形都屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。