2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、了解到項目組成員A和審計客戶X公司的高級管理人員B均為Z公司的股東后，U事務(wù)所認為這一情況對A的獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。在采取的以下防范措施中，你認為最適當(dāng)?shù)氖牵?）?！締芜x題】

A.要求A放棄在Z公司的利益

B.安排A審計與B利益無關(guān)的工作

C.將A調(diào)離X公司審計項目組

D.由項目組其他成員復(fù)核A的工作

正確答案:C

答案解析:措施A損害了 A注冊會計師的利益；選項B：由于B是高級管理人員，安排A審計任何領(lǐng)域都無法回避B的利益；C中措施可以消除對獨立性的影響，且不影響A注冊會計師的經(jīng)濟利益；選項D：按規(guī)定，應(yīng)由項目組以外的注冊會計師復(fù)核A執(zhí)行的工作，由項目組成員復(fù)核不符合規(guī)定。

2、如果項目組成員的主要近親屬在審計客戶擔(dān)任( )，則通過安排項目組成員的工作難以將對其獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平。【多選題】

A.董事

B.總經(jīng)理

C.財務(wù)經(jīng)理

D.銷售經(jīng)理

正確答案:A、B、C

答案解析:A、B、C對財務(wù)報表的影響是全面的，安排項目組成員審計任何領(lǐng)域都可能屬于其主要近親屬的職責(zé)范圍。D中職務(wù)只涉及財務(wù)報表的部分項目。

3、下列關(guān)于工作記錄的說法錯誤是（）?！締芜x題】

A.工作記錄用以證明注冊會計師在就遵循獨立性要求方面形成結(jié)論時作出的判斷

B.如果需要采取防范措施將某種不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該不利影響的性質(zhì)

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求的情況包括記錄形成的結(jié)論

D.注冊會計師認為由于不利影響未超出可接受的水平不需要采取防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄不利影響的性質(zhì)，而不需記錄采取防范措施結(jié)論的理由

正確答案:D

答案解析:工作記錄提供了證據(jù)，用以證明注冊會計師在就遵循獨立性要求方面形成結(jié)論時作出的判斷。選項A正確。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求的情況，包括記錄形成的結(jié)論，以及為形成結(jié)論而討論的主要內(nèi)容。 選項C正確。如果需要采取防范措施將某種不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該不利影響的性質(zhì)，以及將其降低至可接受的水平所采取的防范措施。選項B正確。 如果需要對某種不利影響進行大量分析才能確定是否有必要采取防范措施，而注冊會計師認為由于不利影響未超出可接受的水平不需要采取防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄不利影響的性質(zhì)以及得出不需采取防范措施結(jié)論的理由。選項D錯誤。

4、下列會計師事務(wù)所可以承接該項2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的有（）?！径噙x題】

A.A會計師事務(wù)所的前員工（未參與過甲公司審計），現(xiàn)任甲公司的財務(wù)部經(jīng)理且保持重要聯(lián)系

B.B會計師事務(wù)所的前所長與2014年3月辭職后加入K公司，后K公司由于債務(wù)危機被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報酬

C.丙上市公司2013年的財務(wù)報表審計由C會計師事務(wù)所審計，C事務(wù)所高級合伙人與2014年4月辭職離開C會計師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁，且保持重要聯(lián)系

D.D會計師事務(wù)所擬委派到丁公司進行審計的某項目組成員兼任丁公司的總經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項C，由于C事務(wù)所的高級合伙人離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。選項D，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5、以下關(guān)于注冊會計師運用獨立性概念框架的思路和方法的表達中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除對獨立性的所有不利影響方面

D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

正確答案:C

答案解析:獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響,注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對獨立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時,注冊會計師仍然可以接受委托或者續(xù)約。