2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

C.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是審計會計估計。注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A錯誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項C錯誤。

2、下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

3、注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.如果一項控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

D.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是評價控制缺陷的嚴(yán)重程度。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響。在評價補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。也就是說，即使存在補(bǔ)償性控制注冊會計師也可能將該控制缺陷評價為重大缺陷。

4、下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（ ）?！締芜x題】

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項A、B、C屬于檢查性控制。

5、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷

C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是合理運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。選項D衡量職業(yè)判斷質(zhì)量：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性（2）決策一貫性和穩(wěn)定性（3）可辯護(hù)性

6、下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是特別風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險，選項A錯誤。

7、注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

B.在識別重要客戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

C.注冊會計師通常將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

8、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是影響樣本規(guī)模的因素。對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

9、下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項A正確；被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項B錯誤；某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。

10、下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（ ）。【多選題】

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是函證決策。在確定是否實施函證時，需要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計單位管理層的配合程度，選項B錯誤。