2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、以下情形中,屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是()?！締芜x題】

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時(shí),一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等,他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

2、如果期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間控制的有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受下列(　　)的影響?！径噙x題】

A.擬信賴內(nèi)部控制的程度

B.剩余期間的長(zhǎng)度

C.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

D.控制在剩余期間的變化

正確答案:A、B、C、D

答案解析:確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:1.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。2. 在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)。（選項(xiàng)D）3. 在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。4. 剩余期間的長(zhǎng)度。（選項(xiàng)B）5. 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（選項(xiàng)A）6. 控制環(huán)境。除了上述的測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末。通過測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性或測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)C）

3、在與治理層溝通的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)采用書面形式溝通

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，采用書面或口頭方式及時(shí)予以溝通

C.對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，在審計(jì)結(jié)束后采用書面方式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，在最終完成審計(jì)工作前溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采用書面方式與治理層及時(shí)進(jìn)行溝通，為保證溝通的及時(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在書面溝通前先與治理層口頭溝通。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí),使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是()。【單選題】

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段,需要通過使用整體重要性水平評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,以及根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

5、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶高級(jí)管理層未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)做出的重大決策或行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與治理層溝通，在溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使其了解( )?！径噙x題】

A.識(shí)別該事項(xiàng)只是審計(jì)的副產(chǎn)品

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門設(shè)計(jì)和執(zhí)行程序去發(fā)現(xiàn)和查找此類事項(xiàng)

C.沒有實(shí)施專門審計(jì)程序以確定是否還存在此類性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)

D.已就補(bǔ)充事項(xiàng)與管理層進(jìn)行討論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。