2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程涉及的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類(lèi)型

D.管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程：（1）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項(xiàng)B）；（2）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員；（4）納入財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類(lèi)型（選項(xiàng)C）；（6）管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項(xiàng)D）。

2、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下內(nèi)容不屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容的是（）。【單選題】

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序

C.賬戶(hù)記錄中涉及的關(guān)聯(lián)方交易

D.總分類(lèi)賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容包括：（1）將交易總額登入總分類(lèi)賬的程序；（2）與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序；（3）總分類(lèi)賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序（選項(xiàng)D）；（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序（選項(xiàng)B）；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序（選項(xiàng)A）。

3、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的涵蓋期間，以下說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)三年至少測(cè)試一次

B.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

C.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況

D.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，三年輪換測(cè)試不適用于內(nèi)部控制審計(jì)中的控制測(cè)試。

4、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的人員是（）。【單選題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)入員

D.審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)C）；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員（選項(xiàng)B）；（3）其他人員以及在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下的第三方（選項(xiàng)D）。

5、在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)和因控制無(wú)效而導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.相關(guān)賬戶(hù)、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多。