2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()。【單選題】

A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估,或拒絕將評(píng)估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算,而不是不合理的要求,故選項(xiàng)C不需要溝通。

2、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。【多選題】

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“期中實(shí)施控制測(cè)試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);②確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

3、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。③內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

5、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),下列做法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.在確定重要性水平時(shí),考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平,但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境,仍可能將其評(píng)估為重大

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí),同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)

D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性水平”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

6、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①可獲得信息的來源。②可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。

7、隨著審計(jì)過程的推進(jìn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是()?！締芜x題】

A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性”。在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)過程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化,因此是修改重要性水平的合理理由。

8、下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有()?！径噙x題】

A.了解甲公司情況及其環(huán)境

B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制

C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的程序通常包括:①了解被審閱單位及其環(huán)境。②詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。③詢問被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。④詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。⑤實(shí)施分析程序,以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。⑥詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。⑦閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。⑧獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。

9、下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有()?！径噙x題】

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊三因素”。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。

10、對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()?！締芜x題】

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類

C.存在

D.完整性

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“管理層認(rèn)定”。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款,可以比較有效地證明被詢證者(債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性,函證主要證實(shí)的是存在。