2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的日常修理支出

正確答案:D

答案解析:選項A：如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷。考生應(yīng)掌握長期待攤費用的列支范圍及攤銷期。

2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是（）。【單選題】

A.以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價值后的銷售凈額

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額

C.以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額

正確答案:B

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除換入貨物價值和還本支出。

3、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.職工福利費

B.工會經(jīng)費

C.職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

正確答案:C

答案解析:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

4、某商業(yè)企業(yè)2019年3月購進1棟帶有地下儲物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬價值為8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的80%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元?！締芜x題】

A.60.48

B.67.2

C.68.8

D.61.92

正確答案:D

答案解析:（1）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。計征的年稅率為1.2%，該企業(yè)3月購進的房屋，從4月份開始計征房產(chǎn)稅，當年應(yīng)計征9個月的房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600×（1-20%）×1.2%×9/12=61.92（萬元）。

5、張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項目中正確的有(　)?！径噙x題】

A.張三是納稅人

B.李四是納稅人

C.應(yīng)納契稅0.6萬元

D.應(yīng)納契稅3萬元

正確答案:A、C

答案解析:當交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

6、以下選項中，屬于稅法的基本原則的有(　)。【多選題】

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:A、B、C

答案解析:新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

7、下列各項中，屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是()?！締芜x題】

A.自建自用建筑物

B.出租自建建筑物

C.投資入股的建筑物

D.自建建筑物后銷售

正確答案:D

答案解析:自建建筑物后銷售，應(yīng)當按建筑業(yè)3%和銷售不動產(chǎn)5%的稅率繳納營業(yè)稅。

8、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，車船稅的計稅依據(jù)形式不包括（）?！径噙x題】

A.輛

B.馬力

C.凈噸位

D.載重噸位

正確答案:B、D

答案解析:車船稅的計稅依據(jù)為輛、凈噸位、整備質(zhì)量，不包括馬力和載重噸位。

9、2019年度某運輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸）。車船稅適用稅額為：小汽車每輛年稅額800元，客車每輛年稅額1200元，貨車整備質(zhì)量每噸年稅額60元。該運輸公司2019年度應(yīng)繳納車船稅( )元?！締芜x題】

A.59200

B.61600

C.65600

D.68000

正確答案:A

答案解析:小汽車和客車按輛計稅，載貨汽車按照整備質(zhì)量每噸計稅。應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+15×8×60=59200 (元）。車船稅計稅單位包括：每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位、艇身長度每米；計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠結(jié)合出題是考試中常見的考點，學(xué)員應(yīng)重點掌握拖船、非機動駁船、掛車車船稅的特殊規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的運用。

10、根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A.拖船

B.機動船舶

C.非機動船舶

D.養(yǎng)殖漁船

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定。拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計征稅款，不予免征。非機動船舶包括非機動駁船所以不選，養(yǎng)殖漁船屬于免稅項目。