2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,下列說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系,而是反向關(guān)系。

2、關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時(shí),則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分是重要組成部分時(shí),則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作,則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,則不需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

3、以下事項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序的是（）。【單選題】

A.檢查有關(guān)原始憑證，如檢查銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本、資產(chǎn)負(fù)債表日后收款單據(jù)等

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款的內(nèi)部控制執(zhí)行情況

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A最有效。抽查與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本、資產(chǎn)負(fù)債表日后收款單據(jù)等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

4、下列事項(xiàng)中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有（）?！径噙x題】

A.銷售交易重復(fù)入賬

B.未曾發(fā)貨卻已登記入賬

C.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

D.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定有關(guān)，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定無關(guān)。

5、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括()。【多選題】

A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

B.采購(gòu)與驗(yàn)收

C.付款審批與付款執(zhí)行

D.采購(gòu)合同的訂立與審批

正確答案:A、B、C、D

答案解析:采購(gòu)與付款交易的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

6、在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有()?！径噙x題】

A.如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

正確答案:A、C、D

答案解析:在非統(tǒng)計(jì)抽樣中：選項(xiàng)A,如果樣本偏差高于可容忍偏差率，則總體不能接受；選項(xiàng)C，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，則總體不可接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，下列關(guān)于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的有（?。！径噙x題】

A.與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，便可開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

B.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：（通過初步業(yè)務(wù)活動(dòng)）在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定。選項(xiàng)C正確：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：(1) 具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；(2) 不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)； (3) 與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。選項(xiàng)D正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1) 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；(2) 評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3) 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

8、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位存貨采用實(shí)地盤存制，2017年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（）?！締芜x題】

A.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

B.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知被審計(jì)單位。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，很有可能說明被審計(jì)單位盤點(diǎn)不真實(shí)，一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；另一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)2017年1月2日實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)倒推存貨2016年12月31日的期末余額，但是不能倒推出2016年1月1日的期初存貨余額。或者說，即使從計(jì)算上可以倒推出2016年1月1日的期初存貨，但是審計(jì)證據(jù)的證明力很差，不具有說服力。

9、在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序存在許多局限性，包括（  ）?！径噙x題】

A.在期中難以獲取在期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的證據(jù)

C.管理層可能在剩余期間對(duì)會(huì)計(jì)記錄做出不當(dāng)調(diào)整甚至篡改

D.某些審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(例如，某些期中以前發(fā)生的交易或事項(xiàng)在期中審計(jì)結(jié)束時(shí)尚未完結(jié))（選項(xiàng)A） ;其次，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)) ，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響;（選項(xiàng)B）最后，被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化。（選項(xiàng)C）為此，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。某些審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施，包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整等。（選項(xiàng)D）

10、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()?！締芜x題】

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

正確答案:D

答案解析:對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。