2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，以下針對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案:B、C

答案解析:當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)（變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中），前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：（1）已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)B正確）；（2）接受委托（審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表）但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)C正確）。

2、某股份有限公司成立于2011年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為()萬元?！締芜x題】

A.659

B.667

C.679

D.687

正確答案:A

答案解析:當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。

3、以下不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

正確答案:A

答案解析:財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)：1.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。2.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。3.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。4.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。5.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。6.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損。7.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。8.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位2015年12月入賬的一筆200萬元銷售收入直到審計(jì)報(bào)告日尚未發(fā)貨。據(jù)了解，被審計(jì)單位收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入。以上信息表明被審計(jì)單位2015年度銷售交易違反了（   ）認(rèn)定。【單選題】

A.發(fā)生

B.分類

C.截止

D.完整性

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：尚未發(fā)貨就確認(rèn)收入違反的是發(fā)生認(rèn)定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：銷售收入違反截止認(rèn)定的基本特征是收入已入賬，且能確認(rèn)正確的期間與錯(cuò)誤的期間。題目中確認(rèn)收入的期間是2015年，但無法判別真正的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。

5、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（    ）?！径噙x題】

A.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。

B.管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理，很可能表明存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

D.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3) 交易的復(fù)雜程度;(4) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5) 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。選項(xiàng)B正確：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。由于非常規(guī)交易具有下列特征9 與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn): (1) 管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理; (2) 數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù); (3) 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法; (4) 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。選項(xiàng)C正確：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3) 交易的復(fù)雜程度;(4) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5) 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。選項(xiàng)D正確：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

6、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性（　?。！径噙x題】

A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

D.被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計(jì)被審計(jì)單位的管理層

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層；三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。

7、當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。【單選題】

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告

B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.解除業(yè)務(wù)約定

正確答案:B

答案解析:如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確實(shí)已發(fā)貨給真實(shí)的顧客，為驗(yàn)證其真實(shí)性，可進(jìn)行的測(cè)試有（　）。【多選題】

A.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

B.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項(xiàng)目和異常項(xiàng)目

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均可以實(shí)現(xiàn)“被審計(jì)單位登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確實(shí)已發(fā)貨給真實(shí)的顧客”這一目標(biāo)。

9、在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。！径噙x題】

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

10、下列針對(duì)自我評(píng)價(jià)的情形中，很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）?！径噙x題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A兼任審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.審計(jì)客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。