2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價(jià)值后的銷售凈額

B.在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額

C.以物易物銷售的，減除換入貨物價(jià)值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售的，減除還本支出后的銷售凈額

正確答案:B

答案解析:在同一張發(fā)票上金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的凈額計(jì)算銷項(xiàng)稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計(jì)算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除換入貨物價(jià)值和還本支出。

2、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅

B.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始計(jì)算繳納土地使用稅

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

3、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是()?！締芜x題】

A.接受非貨幣形式捐贈，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收人以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2019年9月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批，到岸價(jià)格為25萬美元，已按實(shí)耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格為75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額（）萬元。（該服裝廠計(jì)劃分配率30%）【單選題】

A.0

B.10.52

C.33.6

D.23.08

正確答案:B

答案解析:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（75-75×30%）×6.4×（13%-10%）=10.08（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-（26-10.08）-5=-10.52（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=（75-75×30%）×6.4×10%=33.6（萬元），應(yīng)退稅額為10.52萬元。

5、下列有關(guān)買賣不動產(chǎn)征免營業(yè)稅的說法中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價(jià)格后的余額為營業(yè)額

B.納稅人銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價(jià)計(jì)稅。

C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅

D.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營業(yè)稅

正確答案:A、C

答案解析:按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)公式是最后選擇的一種方法；公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅。