2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某公司為居民企業(yè)，2011年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)36.5萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。【單選題】

A.5.81

B.6.99

C.6.15

D.5.62

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5（萬(wàn)元）>36.5×60%=21.9（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除21.9萬(wàn)元。該公司2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15（萬(wàn)元）

2、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

B.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，其中一個(gè)條件是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核重組交易中，適用特殊性規(guī)定的政策。

3、某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一份總承包金額為8000萬(wàn)元的工程承包合同后,又將其中的3000萬(wàn)元工程分包給了某市第一建筑公司,并簽訂了正式分包合同,該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0.9

B.1.5

C.2.4

D.3.3

正確答案:D

答案解析:該題考點(diǎn)一是對(duì)印花稅稅率的掌握,二是對(duì)計(jì)稅依據(jù)的掌握。具體來(lái)看,該建筑安裝工程公司簽訂8000萬(wàn)元的工程承包合同,合同雙方都應(yīng)按萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算繳納印花稅;簽訂工程分包合同又帶來(lái)了新的納稅義務(wù),簽訂分包合同的雙方仍都應(yīng)按萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算繳納印花稅。則該建筑安裝工程公司應(yīng)納印花稅稅額=8000×0.3‰+3000×0.3%。=3.3(萬(wàn)元)。

4、車(chē)船稅征稅過(guò)程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.電車(chē)

B.商用貨車(chē)

C.摩托車(chē)

D.低速貨車(chē)

正確答案:A、C

答案解析:商用貨車(chē)、低速載貨汽車(chē)按“整備質(zhì)量”為計(jì)稅依據(jù)；拖船按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

5、納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還,并加算銀行同期存款利息?！締芜x題】

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正確答案:C

答案解析:《征管法》規(guī)定:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還,并加算同期銀行存款利息。