2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關營業(yè)稅稅目的說法，表述正確的是（ ）。【單選題】

A.出租土地使用權適用“轉讓無形資產(chǎn)”稅目

B.出租商品房適用“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目

C.轉讓專利權適用“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目

D.個人在旅游景點經(jīng)營索道適用“文化體育業(yè)”稅目

正確答案:B

答案解析:選項A，出租土地使用權適用“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項C，轉讓專利權屬于增值稅征稅范圍；選項D，單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道取得的收入適用“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目。

2、位于市區(qū)的某企業(yè)2020年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

正確答案:A

答案解析:關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應繳納的城建稅＝（562－102－260）×7%＝14（萬元）

3、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位（無償使用），面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 （?。?。 【單選題】

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50%×8＝264000（元）

4、設在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費稅，則下列處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.由B企業(yè)按5％稅率代收代扣城建稅

B.由A企業(yè)按5％的稅率回所在地繳納

C.由B企業(yè)按7％的稅率代收代扣城建稅

D.由A企業(yè)按7％稅率自行繳納城建稅

正確答案:A

答案解析:由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5％稅率代收代繳城建稅。

5、土地增值稅清算時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施,不得扣除成本費用的是( )?！締芜x題】

A.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的會所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售停車場

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:ABC均可在計算土地增值稅扣除項目時憑有效憑證扣除;D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權屬的轉移,不計算繳納土地增值稅,所以也不可以計算扣除其成本費用。

6、張某2011年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2011年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為（）。【單選題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權成本費用＝個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×100÷200=40（萬元），處置債權取得=50-40=10（萬元），應納稅額=10×20%=2（萬元）。如果個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

7、某增值稅一般納稅人2019年3月銷售三批同樣的貨物，每批各1000件，不含稅銷售價分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額應為（）元。【單選題】

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

正確答案:C

答案解析:納稅人銷售貨物的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權核定其計稅銷售額，可以首先按照納稅人最近時期同類商品的平均銷售價格確定，所以，該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額=70×1000+50×1000+（70×1000+50×1000）÷2000×1000=180000（元）。

8、以下關于資源稅的表述不正確的有（ ）。【多選題】

A.在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務機關決定

B.專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅

C.人造原油按照原油征收資源稅

D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉環(huán)節(jié)不再征收資源稅

正確答案:A、B、C

答案解析:在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅，B選項錯誤；人造原油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。

9、某企業(yè)2011年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格60萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計16萬元；在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類設備價格65萬元；發(fā)生境外修理費12萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20％。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元?！締芜x題】

A.4

B.6.86

C.8.48

D.12.8

正確答案:C

答案解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金＝（12＋9）×20%＋（12＋9）×（1＋20%）×17%＝8.48（萬元）

10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅是（）?！締芜x題】

A.112.2萬元

B.97.18萬元

C.82.3萬元

D.76.54萬元

正確答案:C

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（萬元），應納稅額＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（萬元），免抵退稅額＝115×6.5×13%＝97.18（萬元），應退稅額為82.3萬元。