2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（   ）?！径噙x題】

A.審計(jì)的用戶(hù)是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

B.審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，消除財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：由于審計(jì)意見(jiàn)有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：審計(jì)以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，但無(wú)法消除所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確：對(duì)于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素作出的認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作的基本職責(zé)就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D正確：此為審計(jì)的定義。

2、關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說(shuō)法中，正確的有()。【多選題】

A.在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時(shí)的樣本量為46項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5%時(shí)，應(yīng)選擇的樣本量有可能是23項(xiàng)

B.如果樣本量為46項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%，則樣本量為23項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能為5%

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴(lài)程度的要求是95%時(shí)，所需要的樣本量為93項(xiàng)，則當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴(lài)程度的要求是96%時(shí)，其樣本量可能為156項(xiàng)

D.采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第542、562和582號(hào)憑證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點(diǎn)關(guān)注563號(hào)憑證

正確答案:C、D

答案解析:因?yàn)榭扇萑陶`差越小，需要選取的樣本量應(yīng)越大，所以選項(xiàng)A不正確；因?yàn)闃颖玖颗c抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，所以選項(xiàng)B不正確；因?yàn)榭尚刨?lài)程度與樣本量是同向關(guān)系，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論采用什么樣的抽樣方法，都離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D正確。

3、下列有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制。

B.詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

C.詢(xún)證函上的所有信息應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)。

D.在郵寄詢(xún)證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制。選項(xiàng)B正確：詢(xún)證面經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：為使函證程序能有效地實(shí)施在詢(xún)證函發(fā)出前?注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢(xún)證函，并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，并非所有信息均有注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)。選項(xiàng)D正確：為避免詢(xún)證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢(xún)證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函(例如，直接在郵局投遞)。

4、以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（  ）?！径噙x題】

A.對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存10年

B.對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自歸檔日起至少保存10年

C.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存10年

D.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存7年

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：對(duì)于非鑒證服務(wù)，工作底稿的保管尚無(wú)規(guī)定。選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤：對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年，如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。

5、下列關(guān)于確定存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

B.對(duì)被審計(jì)單位未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施替代審計(jì)程序

C.在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

D.即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象，以避免盤(pán)點(diǎn)范圍不當(dāng)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)被審計(jì)單位未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，分析其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)被審計(jì)單位未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2011年度相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有()?！径噙x題】

A.M公司擬在2011年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法承諾付款。為了保持良好的客戶(hù)關(guān)系，M公司仍于2011年末交付產(chǎn)品，但在2011年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.M公司確認(rèn)對(duì)B公司銷(xiāo)售收入2 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17%)，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，支付了1 000萬(wàn)元款項(xiàng)，該產(chǎn)品尚存放于M公司，且M公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨

C.2011年12月，M公司采用交款提貨的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但C公司尚未提貨。M公司未確認(rèn)該筆收入

D.2011年12月30日，M公司銷(xiāo)售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1 000萬(wàn)元，12月30日裝運(yùn)家具時(shí)，已收到800萬(wàn)元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照?qǐng)D紙擺放到各客房。M公司在2012年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2011年M公司確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A由于并不滿(mǎn)足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B由于定制的產(chǎn)品并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無(wú)法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷(xiāo)售方式，即購(gòu)買(mǎi)方已根據(jù)銷(xiāo)售方開(kāi)出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷(xiāo)售方開(kāi)出的提貨單，在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)方支付貨款并取得提貨單，說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成擺放工作，但就該銷(xiāo)售而言，擺放工作并不是影響銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的重要因素。

7、通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)程序，越接近()越好?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日

B.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日

C.審計(jì)報(bào)告日

D.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日

正確答案:C

答案解析:從理論上講，專(zhuān)門(mén)針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，積累的關(guān)于期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)就越多，但這個(gè)時(shí)間不能晚于完成審計(jì)工作的日期，即審計(jì)報(bào)告日。

8、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程影響的描述中，正確的有(  )?！径噙x題】

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制的了解會(huì)產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行不會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了更好的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，采取的以下措施中正確的有( )?！径噙x題】

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.詢(xún)問(wèn)內(nèi)審人員以確定其是否知悉影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)或舞弊嫌疑

C.要求管理層和治理層在書(shū)面聲明中明確指出已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層以及其他員工的舞弊或舞弊嫌疑

D.組織項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

10、以下有關(guān)函證方式的說(shuō)法中，正確的有( )。【多選題】

A.在詢(xún)證函中列明擬函證的賬戶(hù)余額或其他信息，要求被詢(xún)證者確認(rèn)，難以避免未加核實(shí)就回函確認(rèn)

B.要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才回函，回函能為重大錯(cuò)報(bào)的存在提供說(shuō)服力強(qiáng)的證據(jù)

C.不在詢(xún)證函中列明賬戶(hù)余額或其他信息，要求被詢(xún)證者填寫(xiě)或提供有關(guān)信息，可能導(dǎo)致回函率降低

D.采用積極的函證方式時(shí)，如果在合理的期限內(nèi)沒(méi)有收到回函，應(yīng)再次函證，否則無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論

正確答案:A、B、C

答案解析:在D中情況下，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次發(fā)函。如果未能得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。