2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、實施財務報表審計時，注冊會計師最適宜利用內部審計的工作是（ ）?！締芜x題】

A.了解內部控制

B.確定重要性水平

C.評估會計估計

D.發(fā)表審計意見

正確答案:A

答案解析:選項A正確：注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內部控制，而內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。注冊會計師可以通過復核和評價內部審計人員的工作底稿，獲得對內部控制的了解。選項BCD錯誤：通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。同樣，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕。

2、作為了解內部控制的程序，穿行測試主要用于注冊會計師了解內部控制的下列( )步驟中?！締芜x題】

A.識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報

B.記錄相關的內部控制

C.評估內部控制的執(zhí)行

D.評估內部控制的設計

正確答案:C

答案解析:穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，目的在于確定內部控制是否存在，即內部控制是否被執(zhí)行。

3、以下審計程序中，屬于注冊會計師評估舞弊風險的有（）。【多選題】

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：（1）詢問被審計單位的管理層、治理層、內部審計入員以及內部的其他相關人員（選項C正確）；（2）考慮是否存在舞弊風險因素（選項A正確）；（3）考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系（選項B正確）；（4）考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息，其他信息可能來源于項目組內部的討論、客戶承接或續(xù)約過程（選項D正確）以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經(jīng)驗。

4、在了解被審計單位內部控制時，A注冊會計師最應當關注的是（ ）?！締芜x題】

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

正確答案:B

答案解析:選項B正確，選項CD錯誤：注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。選項A錯誤：注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。被審計單位的目標和控制，與財務報告、經(jīng)營及合規(guī)有關。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。

5、下列關于分析程序的相關說法中，不是注冊會計師實施分析程序的主要目的是（　?。??！締芜x題】

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質性程序將檢查風險降至可接受的水平

D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

正確答案:B

答案解析:解析：在控制測試中一般不使用分析程序。

6、注冊會計師在實施風險評估程序中應當從以下()方面詢問被審計單位管理層和財務負責人?！径噙x題】

A.企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

B.可能影響財務報告的交易和事項,或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

C.被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.所有權結構,組織結構的變化,以及內部控制的變化

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A中的程序是向采購人員和生產(chǎn)人員詢問的內容。

7、B公司是A集團旗下公司，注冊會計師W負責A集團審計，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團層面對B公司實施分析程序，下列說法中正確的是（?。！締芜x題】

A.無須了解B公司注冊會計師

B.應當了解B公司注冊會計師

C.應當參與B公司注冊會計師實施的風險評估程序

D.應當參與B公司注冊會計師實施的實質性程序

正確答案:A

答案解析:選項A正確：如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

8、針對記錄支出環(huán)節(jié)的控制程序,以下陳述中,恰當?shù)陌?)?！径噙x題】

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬金額的一致性,以及與支票匯總記錄的一致性

B.會計主管通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,以確保付款入賬的及時性

C.會計主管應當在核準付款前復核支持性文件,在簽發(fā)支票后注銷相關文件,以確保僅對已記錄的應付賬款辦理支付

D.出納員應當在月末編制銀行存款余額調節(jié)表,并提交財務經(jīng)理復核簽字,以確保付款記錄期間的恰當性

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當。每月末,會計主管應當指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調節(jié)表,并提交給財務經(jīng)理復核,財務經(jīng)理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。這項控制活動不僅可以確保付款記錄期間的恰當性,同時可以確保所有付款均已記錄。

9、在財務報表審計中，（ ）是對注冊會計師責任的最準確概括?！締芜x題】

A.作為獨立第三方，提高財務報表的可信度

B.按審計準則的規(guī)定，對財務報表發(fā)表審計意見

C.根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論

D.按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作

正確答案:B

答案解析:按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守相關職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

10、如果實施積極式函證未收到回函，注冊會計師再次寄發(fā)了詢證函后仍未得到回應，此時注冊會計師通常應（　）?！締芜x題】

A.再一次寄發(fā)詢證函

B.視為審計范圍受到限制

C.實施替代的審計程序

D.發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

正確答案:C

答案解析:如果實施積極式函證未收到回函，注冊會計師再次寄發(fā)了詢證函后仍未得到回應，注冊會計師通常應實施替代的審計程序。