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21.甲企業(yè)2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為25萬(wàn)元，信用減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A.300

B.320

C.365

D.380

22.某企業(yè)2017年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2018年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元;所得稅率為25%。則該企業(yè)2018年的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.112.5

B.130

C.150

D.77.5

23.下列選項(xiàng)中，屬于靜態(tài)報(bào)表的是( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.制造費(fèi)用表

D.管理費(fèi)用表

24.下列關(guān)于企業(yè)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的方法的表述中正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)期末余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額+固定資產(chǎn)清理借方余額

B.固定資產(chǎn)期末余額+固定資產(chǎn)清理期末余額

C.固定資產(chǎn)期末余額+在建工程期末余額

D.固定資產(chǎn)期末余額+工程物資期末余額

25.下列各項(xiàng)中，可以按總賬科目余額直接填列的是( )。

A.其他應(yīng)收款

B.在建工程

C.實(shí)收資本

D.固定資產(chǎn)

答案解析

21.【答案】B。解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+其他收益，其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500+其他業(yè)務(wù)收入200-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300-其他業(yè)務(wù)成本100-銷售費(fèi)用15-資產(chǎn)減值損失25-信用減值損失20+公允價(jià)值變動(dòng)收益60+投資收益20=320(萬(wàn)元)。

22.【答案】D。解析：2018年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬(wàn)元)。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。

23.【答案】A。解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。

24.【答案】A。解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列。在建工程、工程物資分別填列在相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目中。

25.【答案】C。解析：實(shí)收資本可以按照總賬科目余額直接填列，其他應(yīng)收款、在建工程、固定資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

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