基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)怎么做？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)怎么做？

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制；（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（1）與完整性、準(zhǔn)確性、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)。（2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)嗎？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)嗎？非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榕c抽樣無關(guān)的因素導(dǎo)致的，既然與抽樣無關(guān)，那么樣本規(guī)模的大小并不會(huì)影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以不能通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档偷氖浅闃语L(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)抽樣怎樣考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因是什么？：審計(jì)抽樣怎樣考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因是什么？1. 樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，（2）認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。2. 如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要增加（對(duì)其他控制的）控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3. 如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。與被審計(jì)單位沒有定期對(duì)信用限額進(jìn)行檢查相比。

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有哪些？：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有：風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；錯(cuò)報(bào)的規(guī)模；發(fā)生的可能性。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定?？紤]發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)需要考慮什么？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)需要考慮什么？設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案奠定了基礎(chǔ)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嗎？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嗎？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法評(píng)估出來將來發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)?shù)目赡苄杂卸啻?，所以該風(fēng)險(xiǎn)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估出來的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先設(shè)定一個(gè)可以接受的限度，然后通過實(shí)施審計(jì)程序，將實(shí)際面臨的該風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)先設(shè)定的可接受的水平之下。

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)？推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)。總體中的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額很可能超過了可容忍錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮即使總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)，【提示2】非統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（1）如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)?？傮w實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄哪些抽樣程序 ？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄哪些抽樣程序？是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。審計(jì)程序Audit procedure是指審計(jì)師在審計(jì)工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的程序。在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，（2）與抽樣相關(guān)的控制目標(biāo)，（3）對(duì)總體和抽樣單元的定義，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮總體的完整性；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法評(píng)價(jià)樣本結(jié)果？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法評(píng)價(jià)樣本結(jié)果？非統(tǒng)計(jì)抽樣是指按照職業(yè)判斷進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)和實(shí)施抽樣的技術(shù)。非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn):不能對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和量化。①總體偏差率大于可容忍偏差率：②總體偏差率雖然低于可容忍偏差率：總體不能接受：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。③總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小總體是否接受

怎樣使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)？：怎樣使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)？抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。使用統(tǒng)計(jì)公式評(píng)價(jià)樣本結(jié)果：總體偏差率上限＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，③偏差被定義為沒有授權(quán)人簽字的發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明文件的現(xiàn)金支付，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計(jì)總體偏差率的交叉處為55。

審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有哪些？：審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)中遇有憑證，采取抽樣審計(jì)所代來的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，反之樣本量越少抽樣風(fēng)險(xiǎn)就大。因此審計(jì)人員在推測過程中應(yīng)關(guān)注以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性高于實(shí)際有效性，導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)偏低。