2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務(wù)師受托對某公司增值稅納稅情況進行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務(wù)處理錯誤的是（　　）?！締芜x題】

A.將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額

B.銷售時已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額

C.進項稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項目購進貨物發(fā)生運費對應(yīng)的增值稅

D.企業(yè)憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

正確答案:C

答案解析:選項A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。選項B：納稅人發(fā)生銷貨退回時，按規(guī)定開具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時沖減銷項稅額。選項C：購進貨物、交通運輸服務(wù)用于免稅項目，進項稅額不得抵扣。選項D：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

2、依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的內(nèi)容有（　　）。【多選題】

A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定

B.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。首先，從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦的一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。

3、某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，下列會計處理正確的是（　?。?。【單選題】

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 53400

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 28500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 58500

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 23400

正確答案:C

答案解析:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會計上與稅法上都要視同銷售，確認視同銷售收入及銷項稅額。

4、在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（　?。??！径噙x題】

A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計算繳納的教育費附加

B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設(shè)稅

C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項C：計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項D：根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應(yīng)的法規(guī)。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。

5、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人認定的年應(yīng)稅銷售額中

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人

E.個體戶不能登記為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:選項A：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)（而非一個納稅年度）累計應(yīng)征增值稅銷售額；選項B：偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額中；選項C：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外（如：按照規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人），一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項D：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定申請登記為一般納稅人。

6、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險的因素包括（　　）。【多選題】

A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度核算制度是否健全

E.執(zhí)業(yè)人員的學歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。

7、領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（　?。！径噙x題】

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更

B.財務(wù)負責人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關(guān)在新設(shè)時采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關(guān)新設(shè)時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。選項A：向工商登記部門申請變更。選項E：不涉及變更稅務(wù)機關(guān)的，向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更；涉及變更稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)辦理注銷登記。

8、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是（　?。??！締芜x題】

A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險

C.支付行業(yè)協(xié)會的會費

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業(yè)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅，扣除項目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項目對比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。

9、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）企業(yè)經(jīng)營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有（　?。?。【多選題】

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

10、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理錯誤的有（　?。！径噙x題】

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花

B.按金額比例計稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

D.以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

正確答案:C、E

答案解析:選項A：合同簽訂時無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補貼印花。選項B：按金額比例計稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項D：以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項E：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。