2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個(gè)重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的內(nèi)容有（　　）?！径噙x題】

A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定

B.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則。首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦的一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。

2、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（　　）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。【單選題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

3、領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（　　）。【多選題】

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請(qǐng)變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請(qǐng)變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更，不向工商登記部門申請(qǐng)變更。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請(qǐng)變更。選項(xiàng)A：向工商登記部門申請(qǐng)變更。選項(xiàng)E：不涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更；涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷登記。

4、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額

B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人

E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)（而非一個(gè)納稅年度）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額；選項(xiàng)B：偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額中；選項(xiàng)C：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外（如：按照規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人），一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶可以按規(guī)定申請(qǐng)登記為一般納稅人。

5、某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價(jià)5萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。??！締芜x題】

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 53400

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 28500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 58500

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 23400

正確答案:C

答案解析:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上與稅法上都要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入及銷項(xiàng)稅額。

6、實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（　?。??！締芜x題】

A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，扣除項(xiàng)目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目對(duì)比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。

7、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有（　　）?！径噙x題】

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

8、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（　?。??！径噙x題】

A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全

E.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識(shí)、委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。

9、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個(gè)人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（　　）?！締芜x題】

A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅

B.800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.不涉及個(gè)人所得稅

D.200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

10、在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（　?。?。【多選題】

A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加

B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB：城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項(xiàng)C：計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項(xiàng)D：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，印花稅計(jì)入“稅金及附加”中核算，而不在管理費(fèi)用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)。選項(xiàng)E：增值稅是價(jià)外稅，銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。