2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施，下列說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問(wèn)題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

2、在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（　?。??！径噙x題】

A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加

B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB：城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項(xiàng)C：計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項(xiàng)D：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，印花稅計(jì)入“稅金及附加”中核算，而不在管理費(fèi)用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國(guó)家目前還沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)。選項(xiàng)E：增值稅是價(jià)外稅，銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。

3、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的有（　　）?！径噙x題】

A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

4、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有（　?。！径噙x題】

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

5、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬(wàn)元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬(wàn)元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬(wàn)元系2015年8月該公司股東王某因個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)而向公司的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（　　）。【單選題】

A.200萬(wàn)元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬(wàn)元部分不涉及個(gè)人所得稅

B.800萬(wàn)元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.不涉及個(gè)人所得稅

D.200萬(wàn)元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬(wàn)元部分不涉及個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

6、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有（　?。！径噙x題】

A.智能化樓宇設(shè)備

B.地下停車場(chǎng)

C.消防設(shè)備

D.分體式空調(diào)

E.給排水設(shè)備

正確答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

7、依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個(gè)重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的內(nèi)容有（　?。?。【多選題】

A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定

B.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則。首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦的一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。

8、領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說(shuō)法中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請(qǐng)變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請(qǐng)變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更，不向工商登記部門申請(qǐng)變更。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請(qǐng)變更。選項(xiàng)A：向工商登記部門申請(qǐng)變更。選項(xiàng)E：不涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更；涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷登記。

9、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（　?。??！径噙x題】

A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

B.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全

E.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識(shí)、委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。

10、實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（　　）?！締芜x題】

A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，扣除項(xiàng)目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目對(duì)比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。