2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2018年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:D

答案解析:2018年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（7050-50+150）×25%=1787.50（萬元）

2、長(zhǎng)江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　）萬元。【客觀案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)（1）：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬元）

3、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）?！径噙x題】

A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值暫時(shí)性下跌

正確答案:C、D

答案解析:本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)AB會(huì)調(diào)增所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)E不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，本題選擇CD。

4、2019年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。【單選題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價(jià)值=1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150（萬元）；
其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）；
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125-150=4175（萬元）；
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825（萬元）。

5、下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不需要折現(xiàn)

B.企業(yè)應(yīng)針對(duì)本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。若未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)按變化后的新稅率計(jì)算確定

E.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。