2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（　?。??！締芜x題】

A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，扣除項(xiàng)目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目對(duì)比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。

1、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有（　?。??！径噙x題】

A.智能化樓宇設(shè)備

B.地下停車(chē)場(chǎng)

C.消防設(shè)備

D.分體式空調(diào)

E.給排水設(shè)備

正確答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

1、假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少？應(yīng)如何辦理。【簡(jiǎn)答題】

1、王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？請(qǐng)說(shuō)明原因?！竞?jiǎn)答題】

1、關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法，正確的是（　　）?！締芜x題】

A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對(duì)檢查人員的詢問(wèn)可以保持沉默

C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅的情況保密

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。選項(xiàng)B：納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項(xiàng)C：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；選項(xiàng)D：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。

1、香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在什么時(shí)候？請(qǐng)說(shuō)明理由。【簡(jiǎn)答題】

1、【綜合題（主觀）】

1、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后（　　）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。【單選題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

1、回答上述問(wèn)題【簡(jiǎn)答題】

1、（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有（　?。?。【多選題】

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。

1、丙企業(yè)將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人并簽訂了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由?！竞?jiǎn)答題】

1、假設(shè)上述購(gòu)買(mǎi)的辦公樓按照20年計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2016年8月投入使用時(shí)先專用于職工食堂，2017年9月甲公司欲將該樓改為辦公使用，則按現(xiàn)行規(guī)定，2017年9月該公司就該樓改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？并請(qǐng)作出會(huì)計(jì)分錄?！竞?jiǎn)答題】

1、【綜合題（主觀）】

1、【綜合題（主觀）】

1、計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額?！揪C合題（主觀）】

1、稅務(wù)師受托對(duì)某公司增值稅納稅情況進(jìn)行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（　?。?。【單選題】

A.將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額

B.銷售時(shí)已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅

D.企業(yè)憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，按規(guī)定開(kāi)具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

1、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，下列處理錯(cuò)誤的有（　　）?！径噙x題】

A.合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花

B.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少金額計(jì)算退稅

D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A：合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)B：按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項(xiàng)C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請(qǐng)退稅或下期抵扣。選項(xiàng)D：以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅。選項(xiàng)E：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

1、按照資料1~8說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄?！揪C合題（主觀）】

1、某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅價(jià)5萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。??！締芜x題】

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 53400

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 28500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 58500

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 23400

正確答案:C

答案解析:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上與稅法上都要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入及銷項(xiàng)稅額。

1、這部分銷售人員年終獎(jiǎng)，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？并說(shuō)明理由?！竞?jiǎn)答題】

1、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的有（　　）?！径噙x題】

A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

1、計(jì)算2016年度的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

1、甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？【簡(jiǎn)答題】

1、在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（　?。?。【多選題】

A.依據(jù)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加

B.依據(jù)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB：城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項(xiàng)C：計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項(xiàng)D：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，印花稅計(jì)入“稅金及附加”中核算，而不在管理費(fèi)用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國(guó)家目前還沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)。選項(xiàng)E：增值稅是價(jià)外稅，銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。