2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、上述交易和事項，對黃河公司 2022 年“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的影響為（ ）元?！締芜x題】

A.101010

B.100659

C.101530

D.100542

正確答案:B

答案解析:對黃河公司 2023 年“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的影響=960×450×13%+140000×13%+（1280×50+100×1050）×13%+（200-15）×180×13%=100659（元）。

2、長江公司 2022 年因發(fā)行認股權證而增加的普通股股數為（ ）萬股?！締芜x題】

A.200

B.1200

C.800

D.1000

正確答案:A

答案解析:因發(fā)行認股權證而增加的普通股股數 =1200-1200×5/6=200（萬股）。

3、長江公司 2022 年因可轉換公司債券增量股的每股收益是（ ）元?！締芜x題】

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

正確答案:C

答案解析:可轉換公司債券負債成分公允價值 =5000×2%×（P/A，3%，3）+5000×（P/F，3%，3）=100×2.8286+5000×0.9151 ≈ 4858.36（萬元）；假設轉換所增加的凈利潤 =4858.36×3%×（1-25%）≈ 109.31（萬元）；假設轉換所增加的普通股股數 =5000/10=500（萬股）；2022 年因可轉換公司債券增量股的每股收益 =109.31/500 ≈ 0.22（元）。

4、針對事項（1），黃河公司 2022 年 2 月應確認主營業(yè)務收入（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.24.6

B.26.6

C.27

D.30

正確答案:B

答案解析:2 月應確認主營業(yè)務收入 =（600+80）×450-80×500=266000（元）=26.6（萬元）。

5、甲公司于 2019 年 1 月向政府提交了 80 萬元購置環(huán)保設備補助申請。2019 年 3 月 15 日，甲公司收到補助款 80 萬元，并采用凈額法進行會計核算。2019 年 4 月 26 日，甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設備，實際成本為 272 萬元，使用壽命為 8 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。2022 年 12 月該臺設備發(fā)生毀損，變價收入為 20 萬元，則該設備毀損時計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。【單選題】

A.68

B.80

C.82

D.84

正確答案:D

答案解析:固定資產的入賬價值 =272-80=192（萬元），計入營業(yè)外支出的金額 =192-192/8（3+8/12）-20=84（萬元）。

6、屬于增值稅一般納稅人的小微企業(yè)，符合增值稅規(guī)定的免征條件，則免征的增值稅應計入的會計科目是（ ）?！締芜x題】

A.其他收益

B.主營業(yè)務收入

C.營業(yè)外收入

D.稅金及附加

正確答案:A

答案解析:小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應繳增值稅，并確認為應繳稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應繳增值稅轉入“其他收益”科目。

7、某公司只生產和銷售單一產品。2023 年有關數據為：銷售量為 10 萬臺，單價為 30 元，單位變動成本為 20 萬元，固定成本為 20 萬元。不考慮利息支出和企業(yè)所得稅，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售量的敏感系數為 12.5

B.單位變動成本的敏感系數為 2.5

C. 對利潤的敏感程度由高到低依次是單價、單位變動成本、銷量、固定成本

D.單價的敏感系數為 3.75E. 固定成本的敏感系數為 0.25

正確答案:C、D

答案解析:2023 年利潤 =10×（30-20）-20=80（萬元）。選項 A，假設銷售量增長 100%，利潤 =10×（1+100%）×（30-20）-20=180（萬元），利潤變動百分比 =（180-80）/80=1.25，銷售量的敏感系數 =1.25/100%=1.25，因此選項 A 錯誤。選項 B，假設單位變動成本增長 100%，利潤 =10×[30-20×（1+100%）]-20=-120（萬元），利潤變動百分比 =120-80）/80=-2.5，單位變動成本的敏感系數 =-2.5/100%=-2.5，因此選項 B 錯誤；選項 D，假設單價增長 100%，利潤 =10×[30×（1+100%）-20]-20=380（萬元），利潤變動百分比 =（380-80）/80=3.75，單價的敏感系數 =3.75/100%=3.75，因此選項 D 正確；選項 E，假設固定成本增長 100%，利潤 =10×（30-20）-20×（1+100%）=60（萬元），利潤變動百分比 =（60-80）/80=-0.25，固定成本的敏感系數 =-0.25/100%=-0.25，因此選項 E 錯誤。選項 C，對利潤的敏感程度由高到低依次是單價、單位變動成本、銷量、固定成本，因此選項 C 正確。

8、長江公司持有的證券資產組合由甲、乙、丙三只股票構成，每股市價分別為 8 元、4 元和 20 元，股票數量分別為 1500 股 4000 股和 3600 股，β 系數分別為 0.5、1.0 和 1.5。假設當前短期國債利率為 5%，市場平均收益率 8%，則長江公司證券資產組合的必要收益率為（ ）?！締芜x題】

A.8.5%

B.8.9%

C.9.6%

D.9.8%

正確答案:B

答案解析:資產組合的總市價 =8×1500+4×4000+20x3600=100000；資產組合的 B 系數 =（1500×8）/100000+（4×4000）/10000+（20×3600）/10000000=1.3；證券資產組合的必要收益率 =5+1.3（8%-5%）=8.9%。

9、 甲公司計劃投資一項目，需購買一臺價值 45 萬元的設備，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 5 萬元，采用年限平均法計提折舊。使用該設備預計每年為甲公司帶來銷售收入 38 萬元，付現成本 12 萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為 25%，則該項目經營期每年現金凈流量是（ ）萬元。【單選題】

A.24.0

B.21.5

C.16.0

D.13.5

正確答案:B

答案解析:該設備每年計提的折舊額 =（45-5）/5=8（萬元），經營期現金凈流量 =（38-12）×（1-25%）+8×25%=21.5（萬元）。

10、下列關于盈余公積的表述，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.經股東大會或類似機構批準，盈余公積可以用來彌補虧損

B.盈余公積不可以用于派發(fā)新股

C.法定盈余公積轉增資本，所留存的盈余公積不得少于轉增前公司注冊資本的 25%

D.盈余公積可以用于擴大企業(yè)的生產經營

正確答案:B

答案解析:盈余公積可以用于派發(fā)新股。