2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2019年11月直接從國外進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅完稅價格為184000元，海關征收關稅36800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該公司應納車輛購置稅（ ）元。【單選題】

A.18400

B.36800

C.24000

D.40000

正確答案:C

答案解析:納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納車輛購置稅=（184000+36800+19200）×10%=24000（元）

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月發(fā)生以下業(yè)務：將收購的一批成本為13.05萬元的糧食，從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)全部收回，取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費50000元，加工的糧食白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方應代收代繳消費稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.5.25

B.4.71

C.5.2

D.4.76

正確答案:D

答案解析:從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2（萬元）酒廠應代收代繳的消費稅=（13.05+5+0.2）÷（1-20%）×20%+0.2=4.76（萬元）

3、關于房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅清算，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.規(guī)劃申報項目可作為清算單位

B.國家有關部門審批、備案項目可作為清算單位

C.清算審核時，分期開發(fā)的項目，必須審核是否以分期項目為單位清算

D.清算審核時，必須審核不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，在計算土地增值稅時可以扣除

正確答案:B、C、D

答案解析:根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號文第十七條：“清算審核時，應審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅”。所以選項BCD正確，選項A不正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除，所以選項E不正確。

4、以下關于土地增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以分期收款方式轉讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

B.稅務機關對處于西部地區(qū)的納稅人采取預售方式銷售商品房土地增值稅的預征率不得低于2%

C.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除

D.納稅人既建普通住宅，又建別墅銷售的，應該分別計算增值額

E.納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:西部地區(qū)省份預征率下限為0.5%；取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除。

5、下列各項中，不征收增值稅的有（）【多選題】

A.取得的與銷售貨物數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

B.資產(chǎn)重組過程中，通過合并的方式，將全部實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和動力一并轉讓給其他單位

C.個體工商戶為聘用的員工提供服務

D.接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金

E.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項 A: 納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不征收增值稅。

6、關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.車輛購置稅實行一車一申報制度

B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

C.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地

D.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30日內(nèi)申報納稅

E.進口自用應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。

7、下列關于增值稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.省級科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)提供研發(fā)和技術服務取得的收入免征增值稅

B.安置殘疾人的個體工商戶可以享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

C.供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人免征增值稅

D.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行重新設計后對外銷售，不得享受增值稅即征即退政策

E.批發(fā)、零售蔬菜取得的收入免征增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D:增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

8、某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A、B、C三幢辦公樓。2019年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊40萬元。該辦公樓由于建造時間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評估機構予以評估，房地產(chǎn)評估機構評估土地價值為800萬元，按照成本法對A幢辦公樓進行評估，重置成本價為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評估費8萬元，支付與轉讓A幢辦公樓相關的稅費111萬元。2019年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價格出售以前年度購置的B幢辦公樓，支付與轉讓B幢辦公樓相關的稅費94.5萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2015年2月份。2019年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元（不含稅）的價格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評估價格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關于甲企業(yè)土地增值稅計算的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應納土地增值稅為754.45萬元

B.甲企業(yè)銷售B幢辦公樓應納土地增值稅為768.23萬元

C.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為300萬元

D.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應納土地增值稅為400萬元

E.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:（1）A辦公樓按照評估價格計算應納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉讓收入為2000萬元②A辦公樓評估價格（不含土地價值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為0④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅費為111萬元⑤支付評估費用8萬元⑥扣除項目金額合計=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應納土地增值稅稅額=1531×60%-469×35%=754.45（萬元）。（2）B辦公樓應納土地增值稅如下：①企業(yè)B辦公樓轉讓收入為2000萬元②與轉讓房地產(chǎn)有關的稅費為94.5萬元③土地增值稅扣除項目金額合計=發(fā)票所載金額×[1+（轉讓年度-購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉讓有關稅費=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545.5（萬元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應納土地增值稅稅額=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（萬元）。（3）C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應納土地增值稅稅額=2000×20%=400（萬元）。

9、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關于教育費附加的說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.海關對進口產(chǎn)品代征消費稅的，不代征教育費附加

B.對于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經(jīng)征收的教育費附加

D.某企業(yè)總機構在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護建設稅也在乙地繳納

E.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納教育費附加

正確答案:A、B、D

答案解析:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費附加；流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納增值稅、消費稅的同時，繳納教育費附加。

10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用9%低稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

正確答案:D

答案解析:選項ABC均不適用9%低稅率，應該適用13%的稅率征收增值稅。