2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某中型企業(yè) 2023 年實際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構(gòu)建一條單位價值 800 萬元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產(chǎn)車間

C.購進(jìn)單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進(jìn)單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2、 下列公司員工開具的購買方名稱為個人姓名的票據(jù)中可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的有（ ）?！径噙x題】

A.火車票

B.電話費單據(jù)

C.登機(jī)牌

D.因公出差的簽證費財政票據(jù)

E.長途客車票

正確答案:A、D、E

答案解析:選項 A，個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除；選項 C，登機(jī)牌不可以作為稅前扣除憑證，如果乘機(jī)，行程單是可以作為憑證扣除的。

3、下列稅務(wù)行政復(fù)議中，申請人和被申請人按照自愿、合法原則在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定前，可以達(dá)成和解的是（ ）?！締芜x題】

A.確定應(yīng)納稅所得額

B.確定適用稅率

C.計算滯納金

D.核定稅額

正確答案:D

答案解析:對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

4、以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）。【單選題】

A.復(fù)算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的方法。

5、 稅務(wù)師在審核個人獨資企業(yè)個人所得稅時發(fā)現(xiàn)該個人獨資企業(yè)有從投資的有限責(zé)任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅

B.不并入經(jīng)營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經(jīng)營所得，作為權(quán)益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經(jīng)營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。

6、 下列稅金通過“應(yīng)交稅費”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。

7、下列納稅人在市場監(jiān)督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設(shè)置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。

8、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)部門進(jìn)行的財產(chǎn)保全措施，一般應(yīng)在（ ）個月后解除?！締芜x題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

9、 企業(yè)收到款項未發(fā)生銷售行為開具發(fā)票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付卡充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C.出租房屋預(yù)收租金

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.銷售貨物預(yù)收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預(yù)收貨款時一般不開具發(fā)票，貨物實際發(fā)出時，正常開具發(fā)票。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形?！咎崾尽看祟惏l(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

10、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業(yè)提供貨運服務(wù)的銷售額是300 萬元，倉儲服務(wù)銷售額 350 萬元，住宿服務(wù)銷售額 150 萬元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進(jìn)行加計抵減。單獨提供住宿服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進(jìn)行加計抵減。