2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、黃河公司預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入為5400萬(wàn)元，向客戶提供的信用條件為(2/10，N/20)，估計(jì)40%的客戶會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會(huì)在信用期滿時(shí)付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，變動(dòng)成本率為80%，一年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.18.94

B.14.40

C.19.20

D.24.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)收賬款的收款時(shí)間=10×40%+20×(1-40%)=16（天），應(yīng)收賬款余額=5400/360×16=240（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= 240×10%×80%=19.2（萬(wàn)元）。

2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為 -500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后 5 年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司能夠產(chǎn)生足夠盈利以彌補(bǔ)該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額別為100萬(wàn)元、180 萬(wàn)元和 240 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為 125 萬(wàn)元

B.2020 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 25 萬(wàn)元

C.2021 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 45 萬(wàn)元

D.2022年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 60 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:2019 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =500x25%=125 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2020年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =100x25%=25(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B正確; 2021 年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =180x 25%=45 (萬(wàn)元)，2022 年只需彌補(bǔ)虧損 220萬(wàn)元(500-100-180)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =220x 25%=55 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

3、根據(jù)資料(3)，對(duì)大山公司2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。【單選題】

A.116.94

B.-100

C.126.94

D.-93

正確答案:B

答案解析:2023年1至11月份計(jì)提的攤銷(xiāo)額=710/3x11/12=216.94(萬(wàn)元)，換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=620-(710-216.94)=126.94(萬(wàn)元)，因此，對(duì)大山公司2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-216.94(無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))+126.94(無(wú)形資產(chǎn)處置損益)-7(資產(chǎn)減值損失)-3(交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用)=-100(萬(wàn)元)。

4、2022年 1月 1日，大山生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國(guó)家鼓勵(lì)政策自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼 200 萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于 2022 年 2月1 日獲批，于4 月 1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備11 月 26 日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本 760 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，當(dāng)年用該項(xiàng)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底全部對(duì)外出售。該企業(yè)采用凈額法對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，假設(shè)不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)大山生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是 (）【單選題】

A.9

B.9.33

C.11

D.12.67

正確答案:B

答案解析:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是采用凈額法核算，將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值且該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售，因此該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額 =(760-200) x 2/10 x 1/12=9.33 (萬(wàn)元)。

5、大山公司的下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(）【單選題】

A.符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的:實(shí)際繳納增值稅時(shí)將加計(jì)抵減的金額計(jì)入其他收益

B.對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，直接計(jì)入其他收益

C.公司支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他收益

D.公司作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入其他收益

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，大山公司支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減時(shí)，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

6、下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的指標(biāo)有（ ）?！径噙x題】

A.凈資產(chǎn)收益率

B.資本保值增值率

C.銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率

D.技術(shù)投入比率

E.不良資產(chǎn)比率

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A屬于反映盈利能力狀況的指標(biāo)；選項(xiàng)E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標(biāo)。

7、長(zhǎng)城公司2022 年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元【客觀案例題】

A.1256.25

B.1306.25

C.1091.25

D.1163.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納稅所得額 =6000(利潤(rùn)總額)-350/25%(彌補(bǔ)以前年度虧損)+400(投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降)-135(投資性房地產(chǎn)稅法折舊)-100(退回的稅款)+(2000-1500）×10%(預(yù)計(jì)退貨)+(350-310)(產(chǎn)品質(zhì)保金)-50/25%(廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=4655(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=4655×25%=1163.75(萬(wàn)元或(簡(jiǎn)便算法): 應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用-延所得稅費(fèi)用=(6000-100) ×25%-311.25=1163.75(萬(wàn)元)

8、大山公司 2022 年 12 月在其官網(wǎng)推出一項(xiàng)針對(duì)注冊(cè)會(huì)員的優(yōu)惠活動(dòng)。任何用戶只需在大山公司官網(wǎng)上注冊(cè)并繳納 500 元會(huì)員費(fèi)即可成為白金會(huì)員，可在未來(lái) 12 個(gè)月內(nèi)以優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)大山公司的若干產(chǎn)品。大山公司收取的會(huì)員費(fèi)無(wú)須返還，用于補(bǔ)償大山公司為客戶進(jìn)行注冊(cè)登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料等初始活動(dòng)發(fā)生的成本。2022 年 12 月，某注冊(cè)用戶向大山公司繳納了 500 元會(huì)員費(fèi)和 10000 元購(gòu)貨款(指定購(gòu)買(mǎi)大山公司某型號(hào)的電子產(chǎn)品)，截至2022 年 12 月末大山公司尚未發(fā)貨。下列關(guān)于大山公司 2022 年的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）【單選題】

A.將收到的 500 元會(huì)員費(fèi)確認(rèn)為收入

B.將收到的 10000 元購(gòu)貨款計(jì)入預(yù)收賬款

C.將收到的會(huì)員費(fèi)作為未來(lái)將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓商品時(shí)確認(rèn)收入

D.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 10500 元

正確答案:C

答案解析:收到的會(huì)員費(fèi)屬于不可退回的初始費(fèi)，且不與大山公司已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓的任何商品或服務(wù)相關(guān)，應(yīng)作為未來(lái)將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，確認(rèn)為合同負(fù)債，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓商品時(shí)確認(rèn)收入，收到的 10000 元購(gòu)貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

9、關(guān)于固定股利支付率政策，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。【多選題】

A.股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力

B.股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化

C.股利支付能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

D.股利支付不穩(wěn)定，容易引起股價(jià)波動(dòng)

E.使綜合資本成本降至最低

正確答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力；采用固定股利政策，會(huì)造成股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化。采用剩余股利政策，能使綜合資本成本降至最低。

10、與發(fā)行普通股股票籌資相比，下列各項(xiàng)中屬于吸收直接投資的籌資待點(diǎn)的是(）【單選題】

A.不易盡快形成生產(chǎn)能力

B.資本成本較高

C.不易進(jìn)行信息溝通

D.有利于進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易

正確答案:B

答案解析:相對(duì)于發(fā)行普通股股票籌資方式來(lái)說(shuō)，吸收直接投資的資本成本較高