2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　?。！締芜x題】

A.通過購貨方業(yè)務人員進行鑒別 

B.申請稅務機關進行鑒別

C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務機關進行鑒別。

2、某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。??！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務成本　　 貸：庫存商品

B.借：應付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費，應視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產(chǎn)、購進的貨物無償贈送，應視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應視同銷售繳納增值稅。

3、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。?。【單選題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。

4、下列情形中應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。?。【單選題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務登記或領取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。

5、稅務機關采取稅收保全措施需經(jīng)（　　）批準?！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務局（分局）局長

C.稅務所所長

D.企業(yè)所得地稅務局處長

正確答案:B

答案解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

6、稅務師代理審查從量計征應稅資源的資源稅時，下列表述中正確的有（　?。！径噙x題】

A.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，應以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，應使用低等級的單位稅額

D.代理納稅審查時首先應確定納稅人計稅依據(jù)是否正確

E.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，對于原煤應該從價定率計征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項 C，應重點注意審核納稅人是否存在降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅問題；選項 E，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應稅銷售額為計稅依據(jù)。

7、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應作為轉(zhuǎn)出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　?。??！径噙x題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，經(jīng)稅務機關核實，可繼續(xù)申報抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第 23a 欄；選項 B，在稅務機關核實確認之前，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；選項 E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需作進項稅額轉(zhuǎn)出。

8、關于注銷稅務登記的說法錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務登記應結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

C.納稅人應當在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

9、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　　）增值稅政策?！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

10、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。??！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）

D. 應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。