2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理第十二章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、若企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠(chǎng)房，回購(gòu)期滿(mǎn)時(shí)廠(chǎng)房仍處于建設(shè)中，則其所售商品回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)計(jì)入(）【單選題】

A.在建工程

B.管理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案:A

答案解析:企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，其回購(gòu)價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)資本化記入“在建工程”科目，選項(xiàng)A正確。

2、下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）【多選題】

A.獎(jiǎng)勵(lì)給職工的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

B.自有住房無(wú)償提供給職工居住應(yīng)計(jì)提的折舊額

C.無(wú)償向車(chē)間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品

D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A ，應(yīng)當(dāng)計(jì)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損:選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)根據(jù)愛(ài)益對(duì)象，將每期折舊額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬:選項(xiàng)C。屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算:選項(xiàng)D，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D，外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配一一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

3、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2019年12月委托乙加工廠(chǎng)（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。【單選題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、2021 年1月 1日，大山公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 20 萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2021 年 1月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn) 4 年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在 2025 年 12 月 31 日之前行使完畢。2021 年 12月31 日因該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 2000 萬(wàn)元。2022 年 12月31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為 5元，至 2022 年年末有 20 名管理人員離開(kāi)大山公司，大山公司估計(jì)未來(lái) 2 年還將有 10 名管理人員離開(kāi)。則 2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

正確答案:D

答案解析:2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-20-10) x20x5x2/4-2000=1500(萬(wàn)元 )。

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×20年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10

B.40

C.100

D.200

正確答案:A

答案解析:2×20年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（30-20）×10/10=10（萬(wàn)元）