2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年11月，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規(guī)模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

2、李某2018年3月16日以價值100萬元的專利權投資于A公司，取得A公司20%的股權，2019年10月20日以80萬元轉讓給其兒子李小某，以下說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.李某應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅

B.李小某是扣繳義務人

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低，但屬于有正當理由

D.股權轉讓協議簽訂生效后，應于次月10日內申報納稅

E.被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關

正確答案:A、B、C、E

答案解析:個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務人。符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：1.出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓；2.繼承或將股權轉讓給直系親屬、負有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；3.相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；4.其他合理情形。選項D：扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

3、中國公民林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為660元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 660 貸：應付職工薪酬 660

B.借：營業(yè)外支出 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

C.借：所得稅費用 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

D.借：應付職工薪酬 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

正確答案:D

答案解析:公司代扣代繳的個人所得稅應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”。

4、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.以經營租賃方式租人固定資產的租金

C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

D.未能形成無形資產的研究開發(fā)費用

E.企業(yè)違反銷售協議被采購方索取的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

5、在企業(yè)所得稅中，下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.職工工會經費

B.職工教育經費

C.廣告費和業(yè)務宣傳費

D.業(yè)務招待費

E.公益性捐贈

正確答案:B、C、E

答案解析:廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經費、公益性捐贈，如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除。