2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報(bào)代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列選項(xiàng)中應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D.高檔手表生產(chǎn)企業(yè)在銷售高檔手表時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)

E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的延期付款利息

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款允許扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.外購(gòu)已稅糧食白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購(gòu)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

C.外購(gòu)已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

正確答案:D

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，用外購(gòu)已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款不允許扣除。

3、企業(yè)發(fā)生的下列折舊，根據(jù)規(guī)定不得在稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.尚未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備折舊

B.經(jīng)營(yíng)租出的機(jī)械設(shè)備折舊

C.企業(yè)總經(jīng)理私家車折舊

D.暫時(shí)不用的辦公樓的折舊

E.融資租人大型設(shè)備的折舊

正確答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。企業(yè)總經(jīng)理私家車不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按稅法規(guī)定在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分稅前不得扣除。

5、稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)

B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)

D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時(shí)

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。