2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的有（）?！径噙x題】

A.職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

E.對于在職工提供服務(wù)的會計期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

正確答案:A、D、E

答案解析:企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定收益計劃，而不是將辭退福利這樣分類，選項B錯誤；短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬，選項C錯誤。

2、2023年12月 10 日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易金融資產(chǎn)核算，每股成交價25元(其中0.1元為已宣告分配的現(xiàn)金股利)。12 月31日，甲公司持有股票的公允價值為258萬元。則2023年12月 31日交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元?！締芜x題】

A.250

B.249

C.258

D.259

正確答案:B

答案解析:交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=10x(25-0.1)= 249(萬元)，年末賬面價值為258萬元;稅法上不認(rèn)可公允價值變動，因此計稅基礎(chǔ)為249 萬元。

3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策的表述中，說法正確的有（）【多選題】

A.現(xiàn)值指數(shù)可以反映項目實際投資報酬率

B.凈現(xiàn)值能考慮投資風(fēng)險，適用性強

C.互斥投資方案中，年金凈流量越大方案越好

D.現(xiàn)值指數(shù)法是相對數(shù)指標(biāo)，反映投資效率

E.內(nèi)含報酬率法能直接考慮投資風(fēng)險大小

正確答案:B、C、D

答案解析:內(nèi)含報酬率可以反映項目實際投資報酬率，而現(xiàn)值指數(shù)不能，選項A不正確;基準(zhǔn)折現(xiàn)率的大小反映投資風(fēng)險大小，折現(xiàn)率越大，投資風(fēng)險越大，而內(nèi)含報酬率不易直接考慮投資風(fēng)險大小，選項E不正確。

4、根據(jù)資料(2)，該業(yè)務(wù)對 2023年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元?！締芜x題】

A.43.8

B.31.8

C.24

D.67.8

正確答案:A

答案解析:發(fā)放給生產(chǎn)工人的應(yīng)計入生產(chǎn)成本,發(fā)放給車間管理人員的應(yīng)計入制造費用,當(dāng)年乙車間生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外銷售，所以生產(chǎn)成本和制造費用最終都會轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。因此,對 2023年營業(yè)利潤的影響金額=-0.3x200x(1+13%)+(0.3-0.18)x200=-43.8(萬元)。

5、該投資項目的凈現(xiàn)值是()萬元?！締芜x題】

A.201.53

B.252.57

C.228.89

D.287.35

正確答案:A

答案解析:凈現(xiàn)值 =-500x40%-(500x60%+10)x(PF，8%，1)-5x(PF，8%，2)+172.5x(P/A，8%，5)x(PF，8%，1)+87.5x(PF，8%，6)=201.53(萬元)。

6、2019年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，另支付交易費用5萬元，準(zhǔn)備短期持有，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間影響損益的金額為（ ）萬元。【單選題】

A.-20

B.20

C.60

D.55

正確答案:D

答案解析:企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時按“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動”的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益。由于公允價值變動損益和投資收益均屬于損益類科目，所以甲公司持有金融資產(chǎn)期間影響損益的金額=（1.6-0.9）×200+(0.9-1.3)×200-5=55（萬元）。

7、根據(jù)資料(3)，大山公司的會計處理表述中正確的有(）【多選題】

A.軟件使用授權(quán)許可合同屬于在某一時點履行的履約義務(wù)

B.軟件使用授權(quán)許可合同屬于在某一時段履行的履約義務(wù)

C.2022 年應(yīng)確認(rèn)授予知識產(chǎn)權(quán)許可收入300 萬元

D.2022 年應(yīng)確認(rèn)授予知識產(chǎn)權(quán)許可收入100 萬元

正確答案:B、D

答案解析:合同和慣例都表明，大山公司需要持續(xù)對數(shù)據(jù)庫進行更新并維護數(shù)據(jù)庫的功能。大山公司開展的這些活動對于客戶獲得的知識產(chǎn)權(quán)有重大影響，且這些活動并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，對于大山公司而言，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該將收取的對價在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。因為不限制使用次數(shù)，按照時間進度作為履約進度是較為合適的。

8、大山公司 2022 年度利潤總額為 4000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2022 年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2022 年 12 月份發(fā)生合同違約金損失 100 萬元，至年末尚未支付上述違約金。(2)大山公司 2022 年發(fā)生研發(fā)支出 1000 萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600 萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2022年9月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的 100% 加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的 200% 予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。(3)本年產(chǎn)生國債利息收入 100 萬元。(4) 年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 200 萬元，年末持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升 100 萬元。不考慮其他因素，大山公司 2022 年確認(rèn)的所得稅費用為() 萬元?！締芜x題】

A.840

B.865

C.975

D.890

正確答案:B

答案解析:2022 年應(yīng)納稅所得額 =4000-400-600/5 x 4/12-100-200=3260 ( 萬元 )，2022余的當(dāng)期所得稅 =3260 x 25%=815 (萬元 ),2022 年遞延所得稅費用 =200×25%=50 (萬元），2022 年所得稅費用=815+50=865(萬元)?；?簡化計算 2022 年所得稅費用 = (4000-400-600/5 x 4/12-100) ×25%=865 (萬元)

9、東方公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。2019年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.794

B.798

C.802

D.806

正確答案:C

答案解析:材料成本差異率=（-3+6）/(200+1000)=0.25%，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為800×0.25%=2（萬元），故發(fā)出材料的實際成本=800+2=802(萬元）。

10、下列其他綜合收益項目中，屬于以后會計期間能重分類進損益的有()?！径噙x題】

A.外幣其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的匯兌差額

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額

C.金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額

D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變化

E.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的有效套期的利得

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A 和 D，屬于以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益