2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)生的下列行為適用增值稅零稅率的有（ ）?！径噙x題】

A.在境內(nèi)運(yùn)載旅客出境

B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

C.航空運(yùn)輸

D.在境外運(yùn)載貨物入境

E.向境外提供完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng) B，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

2、 下列關(guān)于煙葉稅征收管理的規(guī)定正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅地點(diǎn)為收購(gòu)方機(jī)構(gòu)所在地

B.繳庫期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15 日內(nèi)

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

D.納稅期限為“次”

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A：納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng) BD：按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

3、關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策，下列說法正確的有（ ）【多選題】

A.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

B.銷售進(jìn)口的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，適用即征即退政策

C.銷售動(dòng)漫軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物，計(jì)算動(dòng)漫軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅時(shí)，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

D.即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)

E.增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分實(shí)行即征即退

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分，實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

4、下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.計(jì)稅依據(jù)為收購(gòu)方支付的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

B.納稅人為煙葉收購(gòu)方

C.進(jìn)口煙葉需繳納煙葉稅

D.法律依據(jù)為《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》

E.比例稅率為 10%

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng) C，煙葉稅是針對(duì)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征收的一種稅，進(jìn)口煙葉，不征收煙葉稅；選項(xiàng) D，法律依據(jù)為《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》；選項(xiàng) E，煙葉稅的比例稅率為 20%。

5、甲廠銷售超豪華小轎車，在零售環(huán)節(jié)應(yīng)該加征的消費(fèi)稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A. 4200

B.4340

C.14700

D.15190

正確答案:A

答案解析:在零售環(huán)節(jié)應(yīng)該加征的消費(fèi)稅 =158.2×300÷（1+13%）×10%=4200（萬元）。

6、某葡萄酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 2 月從國(guó)外進(jìn)口高檔葡萄酒作為原材料，貨價(jià)為 100 萬元，境外運(yùn)費(fèi)為 10 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。本月領(lǐng)用 80% 用于生產(chǎn) A 型葡萄酒。本月銷售自產(chǎn) A 型葡萄酒取得不含稅收入 600 萬元，葡萄酒關(guān)稅稅率為 14%。該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A. 60

B.46.07

C.48.82

D.48.85

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =（100+10）×（1+3‰）×（1+14%）÷（1-10%）×10%=13.98（萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅 =600×10%-13.98×80%=48.82（萬元）。

7、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的扣除，正確的是（ ）。【單選題】

A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)不允許扣除

B.逾期開發(fā)土地閑置費(fèi)允許分期扣除

C.預(yù)提費(fèi)用可以扣除

D.扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)保金，有發(fā)票可以扣除

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，拆遷補(bǔ)償費(fèi)允許作為開發(fā)成本扣除，選項(xiàng) B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。選項(xiàng) C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

8、符合條件的進(jìn)口貨物，可以以合同約定定價(jià)公式確定的結(jié)算價(jià)格為基礎(chǔ)，確定關(guān)稅完稅價(jià)格，下列說法符合規(guī)定條件的有（ ）?！径噙x題】

A.自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起 6 個(gè)月內(nèi)，能夠根據(jù)合同約定的定價(jià)公式確定結(jié)算價(jià)格

B.保稅貨物內(nèi)銷前，買賣雙方已書面約定定價(jià)公式

C.貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)前，買賣雙方可以口頭約定定價(jià)公式

D.結(jié)算價(jià)格不能確定的，能夠根據(jù)合同約定評(píng)估價(jià)格

E.結(jié)算價(jià)格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素

正確答案:A、B、E

答案解析:對(duì)同時(shí)符合下列條件的進(jìn)口貨物，以合同約定定價(jià)公式所確定的結(jié)算價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格：（1）在貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)前或保稅貨物內(nèi)銷前，買賣雙方已書面約定定價(jià)公式；（2）結(jié)算價(jià)格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素；（3）自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起 6 個(gè)月內(nèi)，能夠根據(jù)合同約定的定價(jià)公式確定結(jié)算價(jià)格；（4）結(jié)算價(jià)格符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》中成交價(jià)格有關(guān)規(guī)定。公式定價(jià)貨物進(jìn)口時(shí)結(jié)算價(jià)格不能確定，以暫定價(jià)格申報(bào)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理稅款擔(dān)保。

9、關(guān)于增值稅出口退稅，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人提供零稅率服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，可適用免抵退政策

B.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開報(bào)關(guān)、核算的，從低適用退稅率

C.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物離岸價(jià)確定

D.出口企業(yè)既適用增值稅免抵退，也適用即征即退，增值稅即征即退可參與免抵退計(jì)算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法；選項(xiàng) C，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；選項(xiàng) D，出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

10、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶異地出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款，可在當(dāng)期增值稅稅款中抵減

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅

C.一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D.其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向居住所在地申報(bào)納稅

E.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，無需預(yù)繳增值稅；選項(xiàng) E，納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。