2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司 2023年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異:(1)因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300萬元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬元;(3)因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000 萬元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司 2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是 () 萬元?！締芜x題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用不確認(rèn)遞延所得稅。

2、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會(huì)計(jì)利潤為 2000 萬元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬元，其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬元。大山公司2022 年實(shí)際支付保修費(fèi)用 240 萬元，且本期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 360 萬元。大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -30 萬元

B.2022年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬元

D.2022 年的凈利潤為1500 萬元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =300-240+360=420(萬元 )，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 420- 未來期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬元 ),延所得稅費(fèi)用為 -30 萬元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2022 年凈利潤 =2000- (530-30) =1500 (萬元)，選項(xiàng) D正確

3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元。【單選題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的延所得稅費(fèi)用 21 萬元；事項(xiàng)(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用-75萬元;事項(xiàng)(5)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 -4.5 萬元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬元)。

5、2022 年 12月31日，大山公司“其他綜合收益”的科目余額為 ()萬元【單選題】

A.125.6

B.135.6

C.101.7

D.117.7

正確答案:C

答案解析:事項(xiàng)(1)，大山公司確認(rèn)其他綜合收益的稅后凈額 30 萬元;事項(xiàng) (2)，大山公司確認(rèn)其他綜合收益的稅后凈額= (95 x6.48-80x 6.50) x (1-25%)=71.7 (萬元);大山公司 2022 年末其他綜合收益的科目余額 =30+71.7=101.7 (萬元)。