2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司因違約于2018年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2019年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）?！径噙x題】

A.調(diào)增2018年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2018年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

E.調(diào)增2018年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出50萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng)CD，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)若涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

2、甲公司為上市公司，其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2019年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款1210萬元，借方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出1200萬元和管理費(fèi)用10萬元，故對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）

3、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2019年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （16.875×90%）15.1875 盈余公積 （16.875×10%） 1.6875計(jì)算2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

4、針對(duì)資料二發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整不正確的是（）?！究陀^案例題】

A.調(diào)減營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目1000萬元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目56.5萬元

C.調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目100萬元

D.調(diào)減所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項(xiàng)二的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出 100 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 25借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對(duì)2019年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營(yíng)業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬元；調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.87萬元；調(diào)減凈利潤(rùn)164.37萬元。

5、針對(duì)資料二事項(xiàng)（1）發(fā)生的事項(xiàng)，使甲公司原編制的2019年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末數(shù)減少（）萬元?！究陀^案例題】

A.287.63

B.270.00

C.284.63

D.256.00

正確答案:A

答案解析:資料二事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130 貸：應(yīng)收賬款 1130借：壞賬準(zhǔn)備 （1130×5%） 56.5 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 56.5借：庫(kù)存商品 800 貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 50 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 （1130×5%×25%）14.13 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14.13借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 107.63 貸：以前年度損益調(diào)整 （1000-800-56.5-50+14.13）107.63借：盈余公積 10.76 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （107.63×10%） 10.76所以“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末減少數(shù)=1130-56.5-800+14.13=287.63（萬元）