2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè) 2021年3月在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生固體廢物 600 噸其中按照國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)綜合利用 200 噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅( )元。【單選題】

A.1000

B.2000

C.4000

D.3000

正確答案:B

答案解析:本題考核”環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=(產(chǎn)生量-貯存量-處置量-綜合利用量) ×單位稅額= (600-200) X5=2000 (元)。

2、某汽車貿(mào)易公司 2021年 5 月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為 3.6 升的小汽車 20 輛，不含稅價格為40 萬元/輛。 該貿(mào)易公司本月銷售 12 輛，含稅銷售收入 58.76 萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定,按貿(mào)易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有( )?！径噙x題】

A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅320萬元

B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元

C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅

D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價計算繳納消費稅

E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費稅62.4萬元

正確答案:B、C

答案解析:本題考核”消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。選項 A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費稅=20X40X25%=200(萬元);選項 B，企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅=58.76(1+13%) X10%=5.2(萬元):選項 C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅貿(mào)易公司不需要再繳納消費稅，選項DE 錯誤。

3、關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費稅政策，下列說法正確的是 ( ）?！締芜x題】

A.在生產(chǎn)成品油過程中作為動力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費稅

B.在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費稅

C.在生產(chǎn)成品油過程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅

D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對新冠疫情的征收消費稅

正確答案:C

答案解析:本題考核“成品油的消費稅政策”知識點。選項AB，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費稅:選項D，自2020 年1月1日起至 2021年3月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費稅。

4、關(guān)于煙葉稅，下列說法正確的有 ( )?！径噙x題】

A.計稅依據(jù)是煙葉的收購價款

B.實行從價定率計算應(yīng)納稅額

C.納稅地點為煙葉收購地

D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算基數(shù)

正確答案:B、C、E

答案解析:本題考核”煙葉稅”知識點。選項 ，煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額;選項D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。

5、關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是 (） 。【單選題】

A.受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅

B.納稅人委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅

C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D.委托方提供原材料的成本是委托方購進材料時支付的全部價款和價外費用

正確答案:B

答案解析:選項 A，受方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再征收消費稅，但以高于受托方的計稅價格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅:選項 C，委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明 (或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項 D，根據(jù)《消費稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本。

6、下列關(guān)于已納消費稅扣除說法正確的是 (）【單選題】

A.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費稅

B.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣

C.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

D.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購進數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費稅

正確答案:B

答案解析:本題考核”已納消費稅扣除的范圍”的知識點。對外購、進口應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，計算征收消費稅時，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。選項 AD，在外購應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍"中不包括外購已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形:選項 C，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。

7、先進制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有 (） 【多選題】

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

B.增量留抵稅額大于零

C.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上

D.納稅信用等級為A級或者B級

E.申請退稅前 48 個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核”制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件"知識點。同時符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:1.增量留抵稅額大于零;2納稅信用等級為A級或者B級3.申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策選項 E，應(yīng)該為申請退稅前 36 個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形

8、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的資源稅是( )萬元?！締芜x題】

A.0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

正確答案:D

答案解析:本題考核“以應(yīng)稅產(chǎn)品抵債資源稅的計算”知識點。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等業(yè)務(wù)(4)的資源稅=5X2.5X5%=0.63(萬元)。

9、關(guān)于進口貨物的關(guān)稅完稅價格，下列說法正確的是 ( ) A.B.【單選題】

A.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的租金為關(guān)稅完稅價格

B.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為關(guān)稅完稅價格

C.以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審定的成交價格為關(guān)稅完稅價格

D.以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審定的購買價格為關(guān)稅完稅價格

正確答案:B

答案解析:選項 A，留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。選項 CD，租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的,在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入。

10、關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是 （ ）【單選題】

A.受贈自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格

B.進口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格

C.購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價款

D.獲獎自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格

正確答案:B

答案解析:本題考核”車輛購置稅的計稅依據(jù)”知識點。選項AD，納稅人以受贈、獲獎、其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項 C，購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅稅款。選項 B，進口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)= (1一消費稅稅率)，因此選項B正確。