2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人和管轄原則的表述正確的有 (）【多選題】

A.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人

D.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

E.對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請人

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。選項 D，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。選項E，對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

2、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指 ().【單選題】

A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人

B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C.與稅務(wù)機關(guān)以共同名義作出處罰決定的其他組織

D.作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

正確答案:D

答案解析:

3、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于實際收到轉(zhuǎn)讓款項時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

E.分期收款方式銷售貨物，按照貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

4、納稅人發(fā)生如下情形可以申請延期繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)因受水災(zāi)影響嚴(yán)重，損失較大，正常經(jīng)營不能維持

B.乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)暫時受限，在扣除應(yīng)付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款

C.當(dāng)期流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債

D.丁公司領(lǐng)導(dǎo)人對當(dāng)期應(yīng)納稅款有質(zhì)疑，要求會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納

E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶

正確答案:A、B

答案解析:納稅人如遇特殊困難，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

5、根據(jù)相關(guān)法律的要求，下列表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.法律、法規(guī)或規(guī)章授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者派出機構(gòu)，超出法定授權(quán)范圍實施行政行為，當(dāng)事人不服提起訴訟的，以該內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者派出機構(gòu)為被告

B.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在征稅行為上發(fā)生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔(dān)保得到確認(rèn)，然后才能向上一級稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議

C.納稅人對稅務(wù)行政處罰決定不服已經(jīng)申請復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定復(fù)議期間內(nèi)又起訴的，人民法院應(yīng)予受理

D.人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起6個月內(nèi)作出第一審判決

E.對一審人民法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴。對發(fā)生法律效力的判決，在上訴審判前當(dāng)事人可以暫時不執(zhí)行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟。選項 E,對一審人民法院的判決不服當(dāng)事人可以上訴。對發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行，否則人民法院有權(quán)依對方事人的申請予以強制執(zhí)行。

6、委托加工業(yè)務(wù)涉及的下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計稅價格銷售的，被受托方代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應(yīng)當(dāng)包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運費），但不包括可以抵扣的增值稅和消費稅。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述中，正確的有(）【多選題】

A.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，一般作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告

B.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)是共同被告

C.由稅務(wù)機關(guān)委托的組織所作的具體行政行為，受托的組織是被告

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是被告

E.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項 C，由稅務(wù)機關(guān)委托的組織所作的具體行政行為，委托的稅務(wù)機關(guān)是被告

8、某稅務(wù)師于2020年4月對某商業(yè)企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6500企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應(yīng)確認(rèn)收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調(diào)整 10000調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

9、下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.所有納稅人都可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

B.納稅人的停業(yè)期不得超過半年

C.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不進行納稅申報

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

正確答案:D

答案解析:只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，所以選項A錯誤；納稅人的停業(yè)期不得超過一年，所以選項B錯誤；納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納稅款，所以選項C錯誤。

10、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。