2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人納稅信用等級年度評價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。！締芜x題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的。

2、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個(gè)人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯(cuò)誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價(jià)的 10% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D. 以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓摺！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。

4、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯(cuò)誤的是（　　）?！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

5、納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（　　）。【單選題】

A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費(fèi)稅稅率）

B. 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)

D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

6、隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會計(jì)科目是（　?。??！締芜x題】

A.營業(yè)外支出    

B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。

7、某制造企業(yè)的下列會計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費(fèi)用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) D，將自產(chǎn)、購進(jìn)的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報(bào) 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（　?。?。【單選題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

9、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi) 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，廣告宣傳費(fèi)依照稅法定調(diào)整的是（　　）。【單選題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

10、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　?。！径噙x題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng) A，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第 23a 欄；選項(xiàng) B，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)之前，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng) E，暫不允許抵扣，尚未申報(bào)抵扣，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。