2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.7350

B.9925

C.8750

D.8860

正確答案:B

答案解析:①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為700萬元④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為825萬元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除費(fèi)用為1400萬元⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+700+825+1400=9925（萬元）。

2、某食品加工企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的取得土地使用權(quán)所支付的金額為6000萬元，開發(fā)成本共計(jì)4000萬元；該企業(yè)不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓商品房有關(guān)的稅費(fèi)為300萬元（含印花稅）。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.10300

B.11300

C.12300

D.13300

正確答案:B

答案解析:準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（6000+4000）×10%=1000（萬元）轉(zhuǎn)讓該商品房的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=6000+4000+1000+300=11300（萬元）。

3、某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A、B、C三幢辦公樓。2019年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價(jià)格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊40萬元。該辦公樓由于建造時(shí)間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時(shí)支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)予以評(píng)估，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估土地價(jià)值為800萬元，按照成本法對(duì)A幢辦公樓進(jìn)行評(píng)估，重置成本價(jià)為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評(píng)估費(fèi)8萬元，支付與轉(zhuǎn)讓A幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)111萬元。2019年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價(jià)格出售以前年度購置的B幢辦公樓，支付與轉(zhuǎn)讓B幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)94.5萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時(shí)的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2015年2月份。2019年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元（不含稅）的價(jià)格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計(jì)折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關(guān)于甲企業(yè)土地增值稅計(jì)算的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為754.45萬元

B.甲企業(yè)銷售B幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為768.23萬元

C.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為300萬元

D.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為400萬元

E.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:（1）A辦公樓按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②A辦公樓評(píng)估價(jià)格（不含土地價(jià)值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為0④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為111萬元⑤支付評(píng)估費(fèi)用8萬元⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應(yīng)納土地增值稅稅額=1531×60%-469×35%=754.45（萬元）。（2）B辦公樓應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)B辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為94.5萬元③土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=發(fā)票所載金額×[1+（轉(zhuǎn)讓年度-購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅費(fèi)=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545.5（萬元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應(yīng)納土地增值稅稅額=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（萬元）。（3）C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應(yīng)納土地增值稅稅額=2000×20%=400（萬元）。

4、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于取得土地使用權(quán)所支付金額的表述中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的土地出讓金

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為繳納的有關(guān)費(fèi)用

D.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用

E.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為繳納的有關(guān)費(fèi)用

正確答案:A、B

答案解析:C選項(xiàng)以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；D選項(xiàng)以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款；E選項(xiàng)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；

5、2018年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座已經(jīng)使用過的倉庫，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得不含稅收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該房屋的評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為11.25萬元。購房發(fā)票上所載日期是2015年5月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:A

答案解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年按購房發(fā)票上的金額加計(jì)5%計(jì)算扣除地價(jià)款項(xiàng)和房屋開發(fā)成本；超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年?？鄢?xiàng)目=300×（1+5%×3）+11.25=356.25（萬元）增值額=500-356.25=143.75（萬元）增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%應(yīng)繳納土地增值稅=143.75×30%=43.13（萬元）