2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2021年12月31日大山公司該寫字樓應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=6390-210=6180(萬(wàn)元)；延所得稅負(fù)債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=330-102.5=227.5 (萬(wàn)元)?；?2021 年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬(wàn)元)。

2、大山公司 2022 年對(duì)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 40 萬(wàn)元

B.12月 31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 760萬(wàn)元

C.當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額為 60 萬(wàn)元

D.因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為 40 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊;選項(xiàng) B，2022 年 12月31 日，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =800- (800/20x 5) =600 (萬(wàn)元); 選項(xiàng) C，2022年12月 31 日，該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =1000-600=400(萬(wàn)元)；遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用金額 =(1000-900+800/20) x 15%=21(萬(wàn)元)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額 =400 x 15%-21=39 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) D，因該投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人入2022 年的應(yīng)納稅所得額 = 租金收 80- 稅法折舊 40=40(萬(wàn)元)。

3、2022年 12月 31日，大山公司“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”的科目余額為 (）萬(wàn)元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的科目余額 =(2000- 營(yíng)業(yè)外收入 200- 投資收益 171.5- 轉(zhuǎn)回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬(wàn)元)。

4、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的延所得稅費(fèi)用 21 萬(wàn)元；事項(xiàng)(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用-75萬(wàn)元;事項(xiàng)(5)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 -4.5 萬(wàn)元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬(wàn)元)。

5、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，其所得稅影響應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的有 （）【多選題】

A.同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過(guò)等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅

C.因會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額

E.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期持有)，按持股比例確認(rèn)的被投資單位其他綜合收益的變動(dòng)金額

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，產(chǎn)生的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，選項(xiàng) E，在擬長(zhǎng)期持有的情況下，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。