2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關查詢購買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進項稅額轉出，繳納滯納金和罰款

B.轉出進項稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉出進項稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時不轉出進項稅額，向稅務機關復核申請

正確答案:A

答案解析:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

2、企業(yè)所得稅收入的確認與增值稅的納稅義務發(fā)生時間一致的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機械設備

B.預收款提供租賃服務

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天;企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:合同約定的承租人應付租金的日期確認。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。選項 C，增值稅納稅義務發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:收到代銷清單時。

3、省稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構的信用等級評估結果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）?！締芜x題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

4、根據(jù)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達到的目標有（ ）?！径噙x題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強大的智慧稅務

D.實現(xiàn)涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質異地共認

E.基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達到的目標;選項 E，是 2023 年達到的目標。

5、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）?！締芜x題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報當期結束前

D.收到發(fā)票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺或者電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

6、下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機應按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

7、企業(yè)自產(chǎn)的從價計征消費稅的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，計稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費品的最高售價

B.同類消費品的平均售價

C.由主管稅務機關規(guī)定的售價

D.組成計稅價格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

8、稅務機關核準的可以準予退還的留抵稅額，應計入（ ）?！締芜x題】

A.貸:應交稅費－－未交增值稅

B.貸:應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額轉出

C.貸:應交稅費－－應交增值稅一-轉出未交增值稅

D.貸:應交稅費－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定，納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額:借:應交稅費－－增值稅留抵稅額     貨:應交稅費－－應交增值稅(進項稅額轉出)②在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額借:銀行存款     應交稅費-一增值稅留抵稅額

9、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）。【單選題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進項稅額，向稅務機關提交核實申請，暫不進行進項稅額轉出

B.取得增量留抵退稅

C.進行進項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

10、將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計入當期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨進行核算。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。