2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

2、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正確答案:B

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入材料成本。甲公司收回委托加工物資的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

3、對(duì)增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目核算的有(）【多選題】

A.當(dāng)月繳納的本月增值稅

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅

C.實(shí)際繳納上月增值稅時(shí)用加計(jì)抵減額抵減了部分稅額

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金）”科目核算;選項(xiàng)E通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(出口退稅）”或“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

4、2022年1月1日，大山公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3 年期專門借款 3000萬(wàn)元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生的相關(guān)支出包括:1月1日支付材料款 1800萬(wàn)元;3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元;9月1日支付工程進(jìn)度款 2000萬(wàn)元。大山公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為 0.5%。除專門借款外，大山公司有兩筆流動(dòng)資金借款:一筆為2021年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為0.5%;另一筆為2022年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。不考慮其他因素，大山公司 2022 年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.39.2

B.49

C.168

D.217

正確答案:B

答案解析:一般借款資本化率 =(2000 x5.5%+3000 x4.5% )/(2000+3000 ) x 100%=4.9%，一般借款利息費(fèi)用資本化金額=(1800+1600-3000) ×4.9%x10/12+2000 x4/12x4.9%=49(萬(wàn)元)。

5、2022年1月1日，大山公司“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為 100萬(wàn)元。2022年第 1季度銷售A型空調(diào)器2000 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6萬(wàn)元。大山公司A型空調(diào)的質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品在售出 2年內(nèi)如出現(xiàn)非外事件造成的故障和質(zhì)問題，公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的 1%~3%。第一季度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品維修費(fèi)150萬(wàn)元,2022年3月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一-產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額為()萬(wàn)元。【單選題】

A.90

B.190

C.130

D.340

正確答案:B

答案解析:2022年3月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額=100+2000x6x(1%+3%)/2-150=190(萬(wàn)元)。