2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財務(wù)報表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司2019年末有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)在合并財務(wù)報表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.10.125

B.11.25

C.12.375

D.0

正確答案:A

答案解析:借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.125 貸：所得稅費用 [（45-4.5）×25%]10.125

2、甲公司合并工作底稿中因抵消存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.7.5

B.5

C.187.5

D.200

正確答案:B

答案解析:合并報表中因抵消存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=20×25%=5（萬元）

3、甲公司持有乙公司35%股權(quán)，持有丙公司60%股權(quán)，持有丁公司45%股權(quán)（通過協(xié)議可以行使其他股東10%的權(quán)利），其中丙公司持有戊公司40%股權(quán)，持有乙公司20%股權(quán)，則不應(yīng)該納入甲公司合并范圍的有（）?！締芜x題】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正確答案:D

答案解析:甲公司雖然對丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股權(quán)，不能控制戊公司，所以戊公司不應(yīng)該納入甲公司合并范圍。

4、2019年甲公司合并工作底稿中針對上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。【客觀案例題】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正確答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中針對上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（7-4.5）×60×25%=37.5（萬元）2019年存貨抵消處理如下：①未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消處理：借：營業(yè)收入 750 貸：營業(yè)成本 570       存貨 180②存貨跌價準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) （180-30）×25%=37.5 貸：所得稅費用 37.5

5、在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元?！究陀^案例題】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正確答案:B

答案解析:合并資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=（405+11.25）-（405+11.25）/5×1/2=374.63（萬元）