2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機，價外收取的延期付款利息應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費稅稅金

C.銷售數(shù)控機床，價外收取的手續(xù)費應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不并入銷售額計算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅。

2、某小規(guī)模納稅人2020年3月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款8000元，當(dāng)月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

B.借：銀行存款 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費——未交增值稅 233.01

C.借：銀行存款 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 233.01

D.借：銀行存款 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7844.66 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 155.34

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

3、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批貨物，取得了增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)了相關(guān)進(jìn)項稅額并準(zhǔn)予抵扣，11月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)。則A企業(yè)會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000

B.借：待處理財產(chǎn)損溢 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1300

C.借：營業(yè)外支出 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1300

D.借：營業(yè)外支出 10000 貸：原材料 10000

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進(jìn)項稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=10000×17%=1700（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)，則先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

4、下列稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中，屬于企業(yè)成立初期涉稅問題的是（ ）?！締芜x題】

A.對不同經(jīng)營方式收入的確認(rèn)時間和金額進(jìn)行咨詢

B.對享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行咨詢

C.對辦理稅務(wù)登記的咨詢

D.對納稅期限的咨詢

正確答案:C

答案解析:選項ABD屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的涉稅問題。

5、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2018年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元?！締芜x題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費的扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補充養(yǎng)老保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬元）。