2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2022 年 12 月 31 日，大山公司對(duì)小江公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 () 萬元?！締芜x題】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正確答案:B

答案解析:大山公司的賬務(wù)處理如下：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本3000貸:銀行存款3000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本200貸:營(yíng)業(yè)外收入200(16000x20%-3000)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(萬元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-損益調(diào)整 171.5(857.5 x 20% )貸:投資收益171.5小江公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)的稅后其他綜合收益 =200x (1-25%) =150(萬元 )。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-其他綜合收益30(150 x20%)貸:其他綜合收益30大山公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)小江公司的投資，因而長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異無須確認(rèn)遞延所得稅。2022 年 12 月 31 日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 =3000+200+171.5+30=3401.5(萬元 )。

2、2022年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為 600 萬元。2022 年 7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限 5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.2022 年12月31日，該新技術(shù)的賬面價(jià)值為 480萬元

B.2022年7月1日，該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為 450萬元

C.2022 年 7月 1日，應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 萬元

D.2022年7月1日，該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1050萬元

E.2022 年因?qū)＠夹g(shù)的攤銷會(huì)增加產(chǎn)品的成本 60 萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為 600萬元，半年的攤銷額 =600/5 x 6/12=60(萬元 ),應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本,2022 年 12 月 31 日該新技術(shù)的賬面價(jià)值 =600-60=540(萬元),選項(xiàng) A 不正確,選項(xiàng)E正確; 2022 年 7 月 1日新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ) =210x 5=1050(萬元)，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異 450萬元，選項(xiàng)B和D正確，由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C不正確。

3、下列關(guān)于大山公司金融資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1037.73 萬元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產(chǎn)重分類確認(rèn)的其他綜合收益為 12.27 萬元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資收益金額為 41.51 萬元

D.該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為 40.76 萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下:日期賬務(wù)處理2021年1月1日借:債權(quán)投資--成本1000                 -利息調(diào)整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應(yīng)收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權(quán)投資---利息調(diào)整  17.78借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60該債權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬元)2022年1月1日借:其他債權(quán)投資一一成本1000                       一利息調(diào)整37.73                      ——公允價(jià)值變動(dòng)12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權(quán)投資一一成本1000利息調(diào)整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負(fù)債 1.84 （12.27 x 15%)當(dāng)日確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬元)2022年12月31日借:應(yīng)收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權(quán)投資一-利息調(diào)整18.49借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60借:其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負(fù)債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產(chǎn)投資確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬元)該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) =12.27+28.49=40.76 (萬元)

4、不考慮其他因素，大山公司 2023 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）【單選題】

A.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由 1000萬元下降為900萬元

B.外購(gòu)取得的無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷金額為30萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)銷20萬元

C.對(duì)于某項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予稅前扣除

D.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債500 萬元，按照稅法規(guī)定與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A和 B，形成可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng) D，產(chǎn)生永久性差異。

5、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 150- 國(guó)債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬元，大于 51.87 萬元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。