2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某鋼鐵公司為上市公司，2019年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣）【多選題】

A.將外購(gòu)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.委托地板廠為其車間加工一批辦公樓裝修用的地板，支付的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.將外購(gòu)文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：低值易耗品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A，自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。選項(xiàng)B，委托加工自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。不是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”核算。借：委托加工物資貸：銀行存款選項(xiàng)C，屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.采取以物易物方式的商品交易合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電廠簽訂的購(gòu)售電合同，以購(gòu)銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花，總包合同不作任何扣除。

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.核查擁有土地使用權(quán)的實(shí)際情況，能夠確認(rèn)土地適用的單位稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計(jì)算、分期繳納的方式

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地

D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

E.對(duì)于農(nóng)村的土地不用計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，核查擁有土地使用權(quán)的實(shí)際情況，可以確認(rèn)納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是土地所在地。

4、稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時(shí)，對(duì)于銷售貨物收入的結(jié)算方式的審核中，以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，特別關(guān)注合同中規(guī)定的收款日期與實(shí)際收款日期，有無在合同規(guī)定的收款日期沒有收到款項(xiàng)，不確認(rèn)銷售收入的問題

B.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)在按照預(yù)收貨款結(jié)算方式確認(rèn)銷售收入時(shí)，是否在收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷售收入，有無在收到貨款、沒有發(fā)出存貨的情況下，不確認(rèn)收入的問題

C.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，有無貨物已經(jīng)發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點(diǎn)審核企業(yè)的購(gòu)銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

D.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核納稅人在采用分期收款的結(jié)算方式下，有無只在全部貨款收齊時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，而不是在每次收到貨款時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，有無在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)收入的問題

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，采用預(yù)收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，不是收到貨款時(shí)；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)該是在發(fā)出貨物、辦妥銀行托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的，并不一定是實(shí)際收款的日期。

5、下列不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則的是（ ）?！締芜x題】

A.全面原則

B.效益原則

C.適用原則

D.責(zé)任清晰原則

正確答案:B

答案解析:制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：①全面原則；②適用原則；③質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、效率兼顧原則；④責(zé)任清晰原則。

6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人購(gòu)置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

7、某鎢礦企業(yè)2019年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價(jià)700元（不含增值稅，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價(jià)1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.66300

B.1221528

C.145699.32

D.2241528

正確答案:C

答案解析:換算比=1700/（700×1.67）=1.4542精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.4542=2241528（元）應(yīng)納資源稅=2241528×6.5%=145699.32（元）。

8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E.企業(yè)接受政府科技部門的資助專門進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的財(cái)政撥款，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項(xiàng)B：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不允許在稅前扣除。選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可以在稅前限額扣除。

9、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先申請(qǐng)復(fù)議的是 ()?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

正確答案:A

答案解析:

10、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利

C.股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)

D.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，按照“工資、薪金所得項(xiàng)目”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。